從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售、使用、委托加工收回或進(jìn)口的數(shù)量。從量定額，是指以應(yīng)稅銷售量乘以單位稅額的方法。

計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定為：

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

計(jì)稅依據(jù)

實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。從價(jià)計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率。

消費(fèi)稅征稅范圍的有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。

1.煙（包括卷煙、雪茄煙和煙絲）

2.酒

（1）本稅目的征收范圍包括白酒（包括糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、藥酒等）。調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

（2）對(duì)酒精不征收消費(fèi)稅。

（3）對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅的納稅人是賣方。

消費(fèi)稅的納稅人：

1.在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

2.國務(wù)院確定的“銷售應(yīng)稅消費(fèi)品”的其他單位和個(gè)人。

消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)：

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

消費(fèi)稅納稅籌劃方法：

消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的；

消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來稅籌；

消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理稅籌；

全額累進(jìn)稅率的納稅籌劃；

規(guī)避高稅負(fù)的納稅籌劃。

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

消費(fèi)稅的稅目有：

煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲三個(gè)子目。

酒：包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。

高檔化妝品：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品——生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)不含增值稅銷售(完稅)價(jià)格≥10元/毫升(克)或15元/片(張)。

貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。

鞭炮、焰火：體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按本稅目征收。

成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。

主要有以下幾種情況：

1.從價(jià)定率計(jì)算：

計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

這個(gè)公式適用于大部分應(yīng)稅消費(fèi)品，其中“材料成本”和“加工費(fèi)”是指生產(chǎn)該消費(fèi)品所消耗的原材料和加工費(fèi)用，而“消費(fèi)稅比例稅率”則是根據(jù)消費(fèi)品類別和稅率政策確定的。

2.復(fù)合計(jì)稅計(jì)算：

卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)，那么生產(chǎn)企業(yè)要交定額稅及56%或36%從價(jià)稅。

批發(fā)商銷售給零售商以及不是消費(fèi)稅納稅人要繳納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。

申報(bào)與繳納

納稅環(huán)節(jié)，納稅人銷售(指零售，下同)的金銀首飾(含以舊換新)，于銷售時(shí)納稅;用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅;帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收;出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。