消費稅屬于價內(nèi)稅，其含義為價格中包含消費稅，即消費稅屬于隱性稅種，計算此稅種的計稅依據(jù)中包含其本身。具體計稅依據(jù)歸納如下：從價定率，基本計稅依據(jù)為銷售額，在不同情況下可以是銷售額、同類消費品售價、組成計稅價格、最高銷售價格。從量定額，基本計稅依據(jù)為銷售數(shù)量，在不同情況下可以是銷售數(shù)量、移送使用數(shù)量、委托加工收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量、進口征稅數(shù)量。復(fù)合計稅，銷售數(shù)量和銷售額。
更新時間：2022-08-18 15:34:16 查看全文>>
"消費稅和增值稅同時征收計算方法
一、 從價定率征收
公式：
消費稅 = 銷售額 × 消費稅稅率
增值稅 = 銷售額 ÷ (1 + 增值稅稅率) × 增值稅稅率
示例：
某化妝品不含稅銷售額100萬元，消費稅率15%，增值稅率13%。
消費稅和增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是：
(一)一般規(guī)定
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。
3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(二)具體規(guī)定
1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
消費稅納稅籌劃方法：
消費稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達到合理避稅的目的；
消費稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來稅籌；
消費稅納稅人可以利用稅率的不同進行合理稅籌；
全額累進稅率的納稅籌劃；
規(guī)避高稅負的納稅籌劃。
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括：
1.生產(chǎn)環(huán)節(jié)：
納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在銷售時納稅。
對于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，如果用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則不納稅;如果用于其他方面，則在移送使用時納稅。
委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳消費稅。特別地，如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方需在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。
2.進口環(huán)節(jié)：
納稅人進口的應(yīng)稅消費品，在報關(guān)進口時納稅。
消費稅銷售數(shù)量確定：
1、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；
2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；
3、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；
4、進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
屬于消費稅征稅范圍：
消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：
白酒消費稅，是針對白酒征收的消費稅，消費稅稅率指在消費白酒的過程所征收的稅率。國家為了適當(dāng)增加財政收入，完善酒產(chǎn)品消費稅，制定了《白酒消費稅計稅價格核定管理辦法》，并在2009年7月份開始實行，屆時盡管稅率不變，但稅基改變將使白酒納稅額提高一倍。
特定企業(yè)增值稅政策_2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點
在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。
進口應(yīng)稅消費品是指《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的在生產(chǎn)銷售、移送、進口時應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的消費品。
進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算，計稅方法：從價定率辦法計稅：應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)。
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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