土地增值稅的其他優(yōu)惠政策有：

1.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2.為支持籌辦2020年晉江第18屆世界中學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、2020年三亞第6屆亞洲沙灘運(yùn)動(dòng)會(huì)、2021年成都第31屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)、杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽等國(guó)際綜合運(yùn)動(dòng)會(huì)，對(duì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

土地增值稅的特點(diǎn)有：

1.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅依據(jù)。

2.征稅面比較廣。

3.采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額。

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額

增值率=土地增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%

土地增值稅的征收管理：

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

1.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

土地增值稅的清算條件

具備下列情形之一的，納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的

應(yīng)交土地增值稅會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程/稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

預(yù)交的土地增值稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅征收范圍

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。具體包括：

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。

地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

存量房地產(chǎn)的買賣。

納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書；土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同；房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

納稅人經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓難以每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務(wù)、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限申報(bào)繳納。納稅人選擇定期申報(bào)方式的，應(yīng)向納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備。定期申報(bào)方式確定后，一年之內(nèi)不得變更。

土地增值稅的清算條件：

具備下列情形之一的，納稅人應(yīng)自滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

計(jì)算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

1、公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

2、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率:

(1)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；

(2)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；

(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；

(4)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

3、計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

1.確認(rèn)收入金額

2.扣除項(xiàng)目

3.計(jì)算增值額：（收入–扣除項(xiàng)目）

4.增值率：增值額/扣除項(xiàng)目金額

5.依據(jù)增值率，確定稅率、扣除系數(shù)

6.計(jì)算土地增值稅稅款

應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)