印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

印花稅的稅率有“比例稅率”和“定額稅率”

1.比例稅率

(1)借款合同，適用稅率為0.05‰。

(2)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等，適用稅率為0.3‰。

(3)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等，適用稅率為0.5‰。

環(huán)保稅稅率是定額稅率。

應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物：幅度定額稅率省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備。

應(yīng)稅大氣污染物和水污染物：浮動定額稅率。

增值稅稅率：小規(guī)模3%，一般納稅人17%，計算方法：銷售收入（不含稅）X稅率；營業(yè)稅稅率：無資質(zhì)5%，有資質(zhì)3%，計算方法：銷售收入（不含稅）X稅率

稅率是對征稅對象的征收比例或者征收額度。稅率可以用來衡量稅負是否輕重，它是計算稅額的尺度。而目前我國的稅率只要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和定額稅率。

1、比例稅率

比例稅率就是不論征稅對象的數(shù)量或金額有多少，都是統(tǒng)一按一個百分比征稅的稅率來計算。

2、超額累進稅率

超額累進稅率就是先把征稅對象的數(shù)額劃分成若干個等級，然后每個等級部分的數(shù)額都會規(guī)定相應(yīng)稅率，不同等級的數(shù)額按照相應(yīng)稅率分別來計算稅額。

3、超率累進稅率

增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

增值稅發(fā)票稅率是13%、9%、6%，征收率是3%、0%。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

超率累進稅率是指以課稅對象稅額的相對率為累進依據(jù)，按照超累的方式計算應(yīng)納稅額的稅率。我國現(xiàn)行稅制中，土地增值稅采用超率累進稅率計稅。

累進稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)量或金額的多少，分等規(guī)定遞增的多級稅率。應(yīng)稅數(shù)量越多或金額越大，適用稅率也越高。累進稅率能體現(xiàn)量能負擔(dān)原則，使納稅人的負擔(dān)水平與負稅能力相適應(yīng)，但稅款計算較復(fù)雜。

土地增值稅按照四級超率累進稅率進行征收。

級數(shù)1，增值額與扣除項目金額的比不超過50%的部分，率稅30%，率速算扣除系數(shù)0;

級數(shù)2，增值額與扣除項目金額的比超過50%至100%的部分，率稅40%，率速算扣除系數(shù)5%;

我國現(xiàn)行的稅率形式主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標(biāo)志。

比例稅率

比例稅率是指稅額與征稅對象按同一比例增長的稅率。比例稅率下，不管商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額的大小，由于課稅比例不變，因而稅收負擔(dān)不變，有利于商品流通的擴大。比例稅率計算簡便，便于稅收征繳，符合稅收效率的原則。但是比例稅率針對不同收入水平的納稅人不能實施不同的稅收負擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。

具體又分為下面三種形式：

產(chǎn)品差別比例稅率：即對不同產(chǎn)品分別適用不同的比例稅率，同一產(chǎn)品采用同一比例稅率，如消費稅、關(guān)稅等;

行業(yè)差別比例稅率：即按不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率，同一行業(yè)采用同一比例稅率，如營業(yè)稅等;

企業(yè)所得稅稅率種類：

1．居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

其中所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

2．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其中實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。