土地增值稅的稅率形式是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅征收范圍

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。具體包括：

轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。

地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

環(huán)保稅稅率是定額稅率。

應(yīng)稅大氣污染物和應(yīng)稅水污染物：幅度定額稅率省級(jí)人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備。

應(yīng)稅大氣污染物和水污染物：浮動(dòng)定額稅率。

增值稅稅率：小規(guī)模3%，一般納稅人17%，計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率；營業(yè)稅稅率：無資質(zhì)5%，有資質(zhì)3%，計(jì)算方法：銷售收入（不含稅）X稅率

稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或者征收額度。稅率可以用來衡量稅負(fù)是否輕重，它是計(jì)算稅額的尺度。而目前我國的稅率只要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和定額稅率。

1、比例稅率

比例稅率就是不論征稅對(duì)象的數(shù)量或金額有多少，都是統(tǒng)一按一個(gè)百分比征稅的稅率來計(jì)算。

2、超額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率就是先把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分成若干個(gè)等級(jí)，然后每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額都會(huì)規(guī)定相應(yīng)稅率，不同等級(jí)的數(shù)額按照相應(yīng)稅率分別來計(jì)算稅額。

3、超率累進(jìn)稅率

超率累進(jìn)稅率是指以課稅對(duì)象稅額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按照超累的方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。我國現(xiàn)行稅制中，土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。

增值稅稅率下調(diào)，對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生以下影響： 如果企業(yè)的含稅銷售價(jià)格保持不變，很顯然由于稅率下調(diào)，企業(yè)的收入會(huì)增加，從而產(chǎn)生了增值稅影響損益的效果，同樣如果采購含稅價(jià)格不變，會(huì)增加企業(yè)的采購成本，進(jìn)而影響企業(yè)銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)的成本，但總體上看利潤應(yīng)增加，最終會(huì)增加企業(yè)所得稅稅額。 如果企業(yè)不含稅的銷售價(jià)格不變，稅率的下調(diào)，會(huì)使得含稅價(jià)格降低，進(jìn)而體現(xiàn)消費(fèi)者眼中的價(jià)格降低，假設(shè)采購的不含稅價(jià)格也不變，此時(shí)企業(yè)單位銷售毛利不變，但會(huì)因?yàn)椤皟r(jià)格”降低，進(jìn)而刺激需求，銷售數(shù)量增加，企業(yè)利潤增加，所得稅增加。 總之，無論是哪種形式，國家收的稅少了，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展整體體現(xiàn)出利好的趨勢(shì)。

比例稅率的特點(diǎn)：從財(cái)政方面看，它可使稅收收入隨經(jīng)濟(jì)的變化而變化，具有一定的彈性，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，稅收收入也會(huì)不斷增加。從經(jīng)濟(jì)方面看，它可使稅收負(fù)擔(dān)隨收入的變化而變化，收入多者負(fù)擔(dān)多，收入少者負(fù)擔(dān)少。

累進(jìn)稅率是按照即稅依據(jù)數(shù)額的大小，規(guī)定若干不同等級(jí)的稅額預(yù)計(jì)稅依據(jù)之間的比例。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額越大，稅率越大，計(jì)稅依據(jù)數(shù)額越小，稅率越低。累進(jìn)稅率的具體形式有：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。

1、全額累進(jìn)稅率是指以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率，具體納稅人來說，在應(yīng)稅所得額確定以后，相當(dāng)于按照比例稅率計(jì)征，計(jì)算方法簡單。稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級(jí)征稅對(duì)象數(shù)額的分界處負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對(duì)象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入。

2、超率累進(jìn)稅率。即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距,分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率,相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的,對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。

3、超倍累進(jìn)稅率是超額累進(jìn)稅率的一種。也是一種特殊稅率形式，現(xiàn)為個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅所采用。它將全國不同類別的工資區(qū)劃分四個(gè)檔次，對(duì)每一個(gè)檔次確定一個(gè)計(jì)稅基數(shù)，每月個(gè)人綜合收入未超過基數(shù)三倍的部分不征稅，從超過基數(shù)三倍的部分起，按不同超倍數(shù)額，采用不同的累進(jìn)稅率計(jì)征。

比例稅率是指不論征稅對(duì)象數(shù)量或金額的多少，統(tǒng)一按一個(gè)百分比征稅的稅率。我國現(xiàn)行的增值稅、關(guān)稅、牲畜交易稅等都實(shí)行比例稅率。比例稅率計(jì)算簡便，對(duì)同一征稅對(duì)象適用一個(gè)比例，有利于鼓勵(lì)競爭，實(shí)行規(guī)模經(jīng)營。