企業(yè)所得稅計算方法：

一、直接計算法

1、企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

2、應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

二、間接計算法：應納稅所得額=利潤總額+納稅調整項目金額

例題：甲公司（服務業(yè)）2008年實現(xiàn)營業(yè)收入150萬元，繳納相關稅費9萬元，營業(yè)成本80萬元，期間費用42萬元（其中發(fā)生廣告費10萬元），通過慈善機構向希望工程捐贈3萬元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產總額500萬元。請計算甲公司2008年度應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額。

解析：

企業(yè)所得稅籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方中，做出選擇稅收利益最大化方的決策，具有合法性。

企業(yè)所得稅籌劃實施途徑

選擇低稅負方：即在多種納稅方中選擇稅負低的方，也就意味著選擇低的稅收成本；

滯延納稅時間：納稅期的滯延，相當于企業(yè)在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。

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企業(yè)所得稅納稅怎么籌劃

企業(yè)所得稅法實施條例內容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法則實施細則》同屬于稅收行政法規(guī)由國務院根據(jù)憲法、法律制定生效。效力低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

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企業(yè)所得稅稅收籌劃的兩種思路

利用小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠政策

2019年對于小型微利企業(yè)來說是一個福利年，國家在大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標準，同時加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使稅負降至5%和10%。

勞務報酬所得稅率表是計算勞務報酬所得向稅務機關繳納一定費用的稅率表。勞務報酬所得是指個人收入調節(jié)稅的征稅對象之一。

勞動報酬所得具體預扣預繳方法如下：勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。然后，按相關的預扣率、速算扣除數(shù)計算應納稅額。

無論是勞動所得還是勞務所得，企業(yè)都需要代繳代扣員工的個人所得稅，這是企業(yè)需要依法履行的義務，如公司未履行代扣代繳個人所得稅的義務，可能會被依法追究責任。并且，從2019年1月1日開始，居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，一并作為“綜合所得”，勞務報酬所得的勞務所得也適用于新個人所得稅法。

所得稅稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方中，做出選擇稅收利益最大化方的決策，具有合法性。

增值稅應納稅額計算_2019年稅務師《稅法一》每日一考點

現(xiàn)行增值稅納稅籌劃的特點主要有以下幾個方面：

一、普遍征收

現(xiàn)行增值稅普遍適用于生產、批發(fā)、零售和進口商品及加工、修理修配等領域的各個環(huán)節(jié)。

二、價外計稅

增值稅實行價外計稅的辦法。即以不含增值稅稅額的價格為計稅依據(jù)。銷售商品時，增值稅專用發(fā)票上要分別注明增值稅稅款和不含增值稅的價格，以消除增值稅對成本、利潤、價格的影響。需要指出的是：增值稅的價外計稅決非是在原銷售價格之外再課征增值稅，而要求在銷售商品時，將原來含稅銷售款中的商品價格和增值稅，分別列于增值稅的專用發(fā)票上。

三、專用發(fā)票

在全國范圍內使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票，實行根據(jù)發(fā)票注明稅金進行稅款抵扣的制度。即除直接向消費者銷售貨物或應稅勞務、銷售免稅貨物、小規(guī)模納稅人銷售貨物及應稅勞務等情形必要時應開具普通發(fā)票外，企業(yè)對外銷售其他應稅貨物或勞務時，還必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。這樣，企業(yè)即可依據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的銷項稅款與購買時所付進項稅款相抵后的余額，核定企業(yè)當期應納的增值稅。增值稅專用發(fā)票避免了重復征稅現(xiàn)象，明確了購銷雙方之間的納稅利益關系。