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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例;企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例;企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

更新時(shí)間：2022-03-28 09:49:09 查看全文>>

企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理辦法

企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法
第一條為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的所得稅管理，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱(chēng)債務(wù)重組是指?jìng)鶛?quán)人(企業(yè))與債務(wù)人(企業(yè))之間發(fā)生的涉及債務(wù)條件修改的所有事項(xiàng)。
第三條債務(wù)重組包括以下方式：
(一)以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù);
(二)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);
(三)債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;
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企業(yè)合并的稅務(wù)處理方法

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】
1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)
則B及股東獲得的利益按照清算計(jì)算盈虧并承擔(dān)稅收責(zé)任;A按照接受B的公允價(jià)值(不是原計(jì)稅基礎(chǔ))確定新的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理

①被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
②被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
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企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理：
①企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；
②同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。
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股權(quán)收購(gòu)的特殊性稅務(wù)處理

收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
1、被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定（舊股換新股）；
2、收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定（新股換舊股）；
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企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件：
具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；
企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例；
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企業(yè)重組的概念

企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。
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