企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
更新時間：2022-02-20 17:43:15 查看全文>>
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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
查看全文>>企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;
被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例;
企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動;
重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例;
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企業(yè)合并的稅務(wù)處理方法
查看全文>>企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：
1、合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。
2、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。
3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
【舉例】
1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)
則B及股東獲得的利益按照清算計算盈虧并承擔稅收責任;A按照接受B的公允價值(不是原計稅基礎(chǔ))確定新的計稅基礎(chǔ)。
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股權(quán)收購的特殊性稅務(wù)處理
查看全文>>收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
1、被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定（舊股換新股）；
2、收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定（新股換舊股）；
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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理
查看全文>>企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理
企業(yè)債務(wù)重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。
股權(quán)收購、資產(chǎn)收購的特殊稅務(wù)處理
股權(quán)收購和資產(chǎn)收購享受特殊性稅務(wù)處理的比例要求為：
收購企業(yè)購買的股權(quán)或資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)或全部資產(chǎn)的50%；
收購企業(yè)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
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企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理條件
查看全文>>企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理條件：
具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
被收購、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；
企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；
重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定的比例；
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企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)收購重組交易的稅務(wù)處理
查看全文>>企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應按以下規(guī)定處理：
1、被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2、收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定。
3、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
【例】2016年9月，A公司以500萬元的銀行存款購買B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價值420萬元，計稅基礎(chǔ)460萬元，公允價值500萬元。
一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：
（1）B公司（轉(zhuǎn)讓方/被收購方）的稅務(wù)處理
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企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理
查看全文>>（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)
1、債務(wù)人的會計處理
借：應付賬款等
貸：銀行存款
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（差額）
2、債權(quán)人的會計處理
借：銀行存款
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