企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除的比例是100%。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。此外，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫(xiě)所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)。

“累計(jì)金額”數(shù)據(jù)：填寫(xiě)納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。

如：申報(bào)2季度所得稅時(shí)，“本期金額”填寫(xiě)4--6月份的數(shù)據(jù)，“累計(jì)金額”填寫(xiě)1--6月份的數(shù)據(jù)。

營(yíng)業(yè)收入：按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫(xiě)，不包括營(yíng)業(yè)外收入。

營(yíng)業(yè)成本：按主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫(xiě)，不包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用。

利潤(rùn)總額：按損益表中的利潤(rùn)總額填寫(xiě)。

注：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額之間沒(méi)有鉤稽關(guān)系。

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法基本規(guī)定有：

自2015年1月1日起，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收人、其他收人。

2.成本是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

3.費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

4.稅金是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

5.損失是指?jìng)€(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

境外所得抵免稅額的計(jì)算方法有：

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。

（2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)"]其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

3.抵免限額

居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（直接法）

或：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額（間接法）

2.稅款所屬期間

（1）正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；

（2）納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日；

創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策有：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“初創(chuàng)期科技型企業(yè)”）滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“合伙創(chuàng)投企業(yè)”）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

（1）法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（2）個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括實(shí)際資產(chǎn)損失、法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失：

企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失。

處理原則：應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

法定資產(chǎn)損失：

企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合稅收政策規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

處理原則：應(yīng)當(dāng)在企業(yè)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

稅前扣除憑證的審核：

稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。如：職工薪酬發(fā)放表、成本計(jì)算分?jǐn)偙?、資產(chǎn)損失稅前扣除資料等。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證。如：發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

異議處理：

在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前

1.應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證：