企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間主要遵循權(quán)責發(fā)生制原則，即無論是否收付款項，均作為當期的收入和費用。

一. 銷售商品類業(yè)務

1. 托收承付方式：如果銷售商品采用托收承付方式，則應在辦妥托收手續(xù)時確認收入，此時即為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。

2. 預收款方式：如果銷售商品采取預收款方式，則應在發(fā)出商品時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。特別地，對于銷售需安裝的大型設備，如果采取預收款方式且生產(chǎn)周期超過12個月，雖然增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或書面合同約定的收款日期當天，但企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間仍為發(fā)出商品時。

3. 安裝和檢驗：如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入。

4. 支付手續(xù)費方式委托代銷：如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認收入，此時為企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間。

二. 提供勞務類業(yè)務

接受捐贈收入是否要交企業(yè)所得稅要根據(jù)捐贈收入的來源來確定。

捐贈人為股東，視為對企業(yè)的投入，不繳納企業(yè)所得稅。

捐贈人為股東以外的人，視為企業(yè)的營業(yè)外收入，需要繳納企業(yè)所得稅。

(一)股東對企業(yè)的捐贈

1.稅務上：股東對企業(yè)的捐贈視為對企業(yè)的持續(xù)投入，捐贈額不征企業(yè)所得稅。

2.會計上：針對股東的捐贈，計權(quán)益類科目“資本公積—資本溢價”。

(二)非股東對企業(yè)的捐贈

與綜合所得相關的其他規(guī)定有：

1.居民個人全年一次性獎金應納稅額的計算

（1）居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

2.個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的方法

（1）企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。

非居民企業(yè)所得稅核定征收方法的審核有：

設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)因會計賬不健全，資料殘缺難以在賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)采取以下方式核定其應納稅所得額。

1、按收入總額核定應納稅所得額：

能夠正確核算收人或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。

應納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務機關核定的利潤率

2、按成本費用核定應納稅所得額

能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。

從事農(nóng)林牧漁項目的所得：

1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

無形資產(chǎn)攤銷的范圍有：

無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

1.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

2.自創(chuàng)商譽；

3.與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)；

關于文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務處理問題：

企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。

固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調(diào)增當期應納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

3.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除。

4.企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

企業(yè)籌辦期：

1.籌辦期間不計算為虧損年度。

2.對于籌辦期間發(fā)生的費用支出，可在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

虧損彌補關注點：

1.虧損是指按照稅法調(diào)整后的虧損額，即應納稅所得額小于零的數(shù)額。

2.以虧損年度的下一年起算，連續(xù)計算彌補期限，中間不得中斷。

3.先虧先補，后虧后補。