進項稅額轉出指已抵扣進項稅因特定情形不再能抵扣，需從進項稅中扣除。轉出原因有用于非應稅項目、發(fā)生非正常損失、用于集體福利或個人消費。不得從銷項稅抵扣進項稅情況包括兼營無法劃分、資產(chǎn)用途改變等。資產(chǎn)用途改變分轉出和轉入兩種情況，按不同公式計算。此外，會計核算不健全等情況不得抵扣進項稅，無法確定進項稅額時按實際成本計算轉出額。
更新時間：2025-11-13 17:52:28 查看全文>>
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發(fā)生退貨進項稅額轉出會計分錄
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借：應交稅金-應交增值稅-進項稅轉出
貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
進項稅額轉出：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)、以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目，不予以抵扣。
1、 用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務的進項稅額轉出
借：基本生產(chǎn)成本
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已認證進項稅額轉出流程是什么
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步驟1：確認需轉出的進項稅額
核對進項稅額對應的業(yè)務是否屬于不得抵扣范圍，或是否存在憑證問題。
步驟2：開具紅字發(fā)票信息表（如需）
若涉及銷售方?jīng)_紅或退貨，需在增值稅發(fā)票綜合服務平臺填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并上傳至稅務系統(tǒng)。
注意：購買方已認證抵扣的發(fā)票，需由購買方開具信息表；銷售方未交付的發(fā)票由銷售方開具。
步驟3：進行進項稅額轉出賬務處理。
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已認證進項稅額轉出怎么做賬
查看全文>>不得抵扣進項稅額的具體處理方法
1. 稅務處理
⑴購入時即不予抵扣：進項稅額直接計入購貨的成本
⑵購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅額轉出處理
2. 進項稅額轉出按照標的物的不同，分為常見的四種轉出方法：
⑴直接計算轉出法：適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務、服務的非正常損失、改變用途等。
舉例：
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進項稅額已認證留抵會計分錄
查看全文>>進項稅額已認證留抵會計分錄：
借：庫存商品
應交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應付賬款
抵扣時
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費—待抵扣進項稅額
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