待抵扣進項稅抵扣時分錄

借：原材料（或直接進費用的管理費用）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）

貸：應(yīng)付賬款

月末，當應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

不可以。

出租車發(fā)票不能抵扣進項稅。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，目前允許抵扣進項稅額的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票，且沒有注明旅客身份信息，因此不能抵扣進項稅。

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

可以抵扣進項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當期的應(yīng)納稅額。

準予抵扣的進項稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定，準予從銷項稅額當中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

若是出現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進項稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導致毀損、用于職工福利等

購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

購進固定資產(chǎn)；

增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

增值稅進項稅額定義：

增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應(yīng)：一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。

(1)一般納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

進項稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時需要把進項、進項稅轉(zhuǎn)出、銷項一起進行結(jié)轉(zhuǎn)，知道需要交多少稅。

進項稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

借：原材料等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸；應(yīng)交稅費-未交增值稅

借；應(yīng)交稅費-未交增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

進項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)、以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

1、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出

借：基本生產(chǎn)成本

貸：原材料