火車票抵扣進項做賬

借：管理費用——差旅費（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

進項確認(rèn)抵扣條件

1. 票據(jù)要求

①必須為注明旅客身份信息的鐵路車票（含電子客票），未注明的不可抵扣。

進項轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理主要涉及到企業(yè)購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等因特定原因而需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的情形。

1. 貨物用于集體福利和個人消費

企業(yè)將已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)用于集體福利和個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。

會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

可以抵扣進項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進項稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

待認(rèn)證進項稅額主要在以下情況下使用：

1.當(dāng)企業(yè)取得進項稅扣稅憑證后，但在當(dāng)月并未進行認(rèn)證，而是計劃在以后的某個時間點進行抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣。這種情況下，該稅額會被記錄為待認(rèn)證進項稅額。

2.對于一般納稅人，如果其已經(jīng)取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，該稅額是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的，但由于尚未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，因此這部分進項稅額會被暫時記錄為待認(rèn)證進項稅額。

3.對于已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，同樣會被記錄為待認(rèn)證進項稅額。

待認(rèn)證進項稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前，已經(jīng)取得但未進行認(rèn)證抵扣的進項稅額。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務(wù)等過程中，由于某種原因(如質(zhì)檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票，從而未能及時發(fā)生稅款支付。

待抵扣進項稅額，是一個會計科目，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。這主要涉及到輔導(dǎo)期一般納稅人。

在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的進項稅額，在尚未收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果之前，應(yīng)先在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)”明細科目中核算。待收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果后，再按照稽核比對結(jié)果進行相應(yīng)的會計處理。

非正常損失轉(zhuǎn)出：

毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額；

獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額；

被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額；

納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理，等到弄清楚是不能抵扣的，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣。

進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時，不應(yīng)從銷項稅額中抵扣而應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

購進固定資產(chǎn)；

1.用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

進項稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時需要把進項、進項稅轉(zhuǎn)出、銷項一起進行結(jié)轉(zhuǎn)，知道需要交多少稅。

進項稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

借：原材料等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸；應(yīng)交稅費-未交增值稅

借；應(yīng)交稅費-未交增值稅