火車票抵扣進項做賬

借：管理費用——差旅費（不含稅金額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/其他應(yīng)付款

進項確認(rèn)抵扣條件

1. 票據(jù)要求

①必須為注明旅客身份信息的鐵路車票（含電子客票），未注明的不可抵扣。

待抵扣進項稅抵扣時分錄

借：原材料（或直接進費用的管理費用）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項）

貸：應(yīng)付賬款

月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認(rèn)證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相應(yīng)的進項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

可以抵扣進項稅。符合國家規(guī)定情況下的飛機票可以進行進項稅額的抵扣。取得注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進項目支付的進項稅額進行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進項稅額：

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額：

1.納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2.納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進項稅額。

3.購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進項稅額。

待認(rèn)證進項稅額主要在以下情況下使用：

1.當(dāng)企業(yè)取得進項稅扣稅憑證后，但在當(dāng)月并未進行認(rèn)證，而是計劃在以后的某個時間點進行抵扣稅額時再認(rèn)證抵扣。這種情況下，該稅額會被記錄為待認(rèn)證進項稅額。

2.對于一般納稅人，如果其已經(jīng)取得了增值稅扣稅憑證，并且按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，該稅額是準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的，但由于尚未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證，因此這部分進項稅額會被暫時記錄為待認(rèn)證進項稅額。

3.對于已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，同樣會被記錄為待認(rèn)證進項稅額。

待認(rèn)證進項稅額是指企業(yè)在發(fā)生稅款支付之前，已經(jīng)取得但未進行認(rèn)證抵扣的進項稅額。這通常發(fā)生在企業(yè)購買原材料、服務(wù)等過程中，由于某種原因(如質(zhì)檢或采購部門的延誤)未能及時開具增值稅專用發(fā)票，從而未能及時發(fā)生稅款支付。

待抵扣進項稅額，是一個會計科目，用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。這主要涉及到輔導(dǎo)期一般納稅人。

在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的進項稅額，在尚未收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果之前，應(yīng)先在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進項稅額)”明細科目中核算。待收到稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果后，再按照稽核比對結(jié)果進行相應(yīng)的會計處理。

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。所謂的留抵稅額，簡單可理解為當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額。

進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。而銷項稅，則指銷售時收取的增值稅額。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。

留抵退稅的計算公式

當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期銷項稅額。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當(dāng)期進項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的情況，若當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期進項稅額，則說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)申報和繳納當(dāng)期的增值稅稅費。

留抵退稅的法律依據(jù)

對于留抵退稅，我國近年通過下發(fā)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》并明確了存量留抵退稅和增量留抵退稅的方法。存量留抵退稅通過將當(dāng)期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，對孰低者的部分實施留抵退稅；而增量留抵退稅通過將當(dāng)期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后，根據(jù)實際情況對增量的部分或當(dāng)期期末的留抵稅額實施留抵退稅。

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若是出現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進項稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等

進項稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)是到月末時需要把進項、進項稅轉(zhuǎn)出、銷項一起進行結(jié)轉(zhuǎn)，知道需要交多少稅。

進項稅額轉(zhuǎn)出月末結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄：

借：原材料等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

貸；應(yīng)交稅費-未交增值稅

借；應(yīng)交稅費-未交增值稅