存款機構是指在日常經營活動中吸收存款的機構。

托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

投資機構是指符合以下條件之一的機構：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者上述第①條所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產為目的而設立的投資實體。

特定的保險機構是指開展有現金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。

稅基侵蝕和利潤轉移(Base Erosion and Profit Shifting，BEPS)是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，人為將利潤轉移至僅有少量或沒有經濟活動的免稅或低稅地區(qū)，導致少繳或者總體上不繳納公司稅的稅收籌劃安排，造成對各國稅基的侵蝕。

BEPS行動計劃項目由34個OECD成員國、8個非OECD的G20成員國和19個其他發(fā)展中國家共計61個國家共同參與。

其一攬子國際稅改項目主要包括三個方面的內容：

(1)保持跨境交易相關國內法規(guī)的協(xié)調一致；

(2)突出強調實質經營活動并提高稅收透明度；

(3)提高稅收確定性。

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存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當日)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機構開立了一類存量賬戶的；

②金融機構在確定賬戶加總余額時將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機構已經對一類存量賬戶進行反洗錢客戶身份識別的；

④賬戶開立時，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》要求以外的其他信息的。

關聯機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則這兩個機構互為關聯機構?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機構50%以上的股權和表決權。

控制人是指對某一機構實施控制的個人。

公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：

(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權或者表決權的個人；

(2)通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人；

(3)公司的高級管理人員。

合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權益的個人。

一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：

①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內任何時候均至少達到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

承包工程作業(yè)是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務的企業(yè)所得稅申報征收：

(1)非居民企業(yè)在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款。

(2)工程價款或勞務費的支付人所在地縣(區(qū))以上主管稅務機關根據有關信息，確定符合相關規(guī)定所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務企業(yè)所得稅扣繳義務通知書》送達被指定方。

(3)指定扣繳義務人應當在申報期限內向主管稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表及其他有關資料?？劾U義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅。

(4)非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務機關應自逾期之日起15日內，收集該非居民企業(yè)從中國境內取得其他收入項目的信息，包括收人類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》，并依法追繳稅款和滯納金。

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可抵免的境外所得稅稅額的基本條件包括：

(1)企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定計算而繳納的稅額。

(2)繳納的屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱。在不同的國家，對于企業(yè)所得稅的稱呼有著不同的表述，如法人所得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。

(3)限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。稅收抵免旨在解決重復征稅問題，僅限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額(除另有饒讓抵免或其他規(guī)定外)。

(4)可抵免的企業(yè)所得稅稅額，若是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應層報國家稅務總局裁定。

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境外所得稅額抵免計算的基本項目有哪些

國際避稅的主要手段是：轉讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務避稅。

國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)。

1.沒有所得稅和一般財產稅的國家和地區(qū)，如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島等。

2.征收所得稅和一般財產稅，但稅負較低的國家和地區(qū)，如中國澳門、瑞士、列支敦士登、英屬維爾京群島。