非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別：

非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。

非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。

消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；

③稅收居民國(guó)(地區(qū))不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。

托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的20%以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來(lái)源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

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我國(guó)稅收情報(bào)交換是指什么意思

受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請(qǐng)享受我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時(shí)，締約國(guó)居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

1.一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：

(1)申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)(地區(qū))居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形。

(2)申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(3)締約對(duì)方國(guó)家(地區(qū))對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實(shí)際稅率極低。

(4)在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。

承包工程作業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的企業(yè)所得稅申報(bào)征收：

(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

(2)工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣(區(qū))以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)信息，確定符合相關(guān)規(guī)定所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達(dá)被指定方。

(3)指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料?？劾U義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。

(4)非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目的信息，包括收人類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項(xiàng)目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》，并依法追繳稅款和滯納金。

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抵免限額是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照我國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)原則下，該抵免限額計(jì)算公式為：

某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=境內(nèi)、境外所得依照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

該公式可以簡(jiǎn)化成：

某國(guó)(地區(qū))所得稅抵免限額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的(稅前)應(yīng)納稅所得額×國(guó)內(nèi)所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內(nèi)所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進(jìn)行境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率也應(yīng)為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)其來(lái)源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

境外所得稅額抵免計(jì)算的基本項(xiàng)目：

企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算下列當(dāng)期與抵免境外所得稅有關(guān)的項(xiàng)目后，確定當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

1、境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額(境內(nèi)應(yīng)納稅所得額)和分國(guó)(地區(qū))別的境外所得的應(yīng)納稅所得額(境外應(yīng)納稅所得額)；

2、分國(guó)(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額；

3、分國(guó)(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

納稅人境外所得的范圍：

稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃是BEPS行動(dòng)計(jì)劃包括五大類共十五項(xiàng)行動(dòng)。BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)——稅收要與實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和價(jià)值創(chuàng)造相匹配。

稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目是由二十國(guó)集團(tuán)(G20)領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(以下簡(jiǎn)稱OECD)推進(jìn)的國(guó)際稅改項(xiàng)目，是G20框架下各國(guó)攜手打擊國(guó)際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的國(guó)際稅收規(guī)則體系和行政合作機(jī)制的重要舉措。

國(guó)際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：

防止通過(guò)納稅主體國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施：

對(duì)自然人利用移居國(guó)外的形式規(guī)避稅收，有的國(guó)家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認(rèn)，方可脫離與本國(guó)的稅收征納關(guān)系，而對(duì)“部分的”和“虛假的”移居則不予承認(rèn)。

對(duì)法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，有的國(guó)家對(duì)法人的國(guó)際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。

防止通過(guò)征稅對(duì)象國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行國(guó)際避稅的一般措施：國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、利潤(rùn)分配形式體現(xiàn)著“集團(tuán)利益”的特征，對(duì)這種避稅活動(dòng)給予限制，關(guān)鍵是應(yīng)堅(jiān)持“獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)”標(biāo)準(zhǔn)，即按照有關(guān)聯(lián)的公司任何一方與無(wú)關(guān)聯(lián)的第三方公司，各自以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益和相互競(jìng)爭(zhēng)的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動(dòng)所應(yīng)承擔(dān)或歸屬的成本、費(fèi)用或利潤(rùn)來(lái)考查、衡量某個(gè)公司的利潤(rùn)是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨(dú)立競(jìng)爭(zhēng)”標(biāo)準(zhǔn)的，在征稅時(shí)就可以承認(rèn)，否則，要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，這樣就可以達(dá)到防止避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財(cái)產(chǎn)的定價(jià)問(wèn)題，一直是防止國(guó)際避稅的一個(gè)焦點(diǎn)。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價(jià)格，以此作為衡量納稅人是否通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式，壓低或抬高價(jià)格，規(guī)避稅收。美國(guó)在《國(guó)內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財(cái)產(chǎn)時(shí)，財(cái)政法規(guī)規(guī)定的公平價(jià)格，就是比照彼此無(wú)關(guān)聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財(cái)產(chǎn)付出的價(jià)格。