非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別：

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。

非居民金融賬戶是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：

①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；

②上一公歷年度末，擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。

存款機構是指在日常經(jīng)營活動中吸收存款的機構。

托管機構是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

投資機構是指符合以下條件之一的機構：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者上述第①條所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產為目的而設立的投資實體。

特定的保險機構是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。

轉讓公司股權是轉讓不動產組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于參與締約國一方居民公司的股權的25%的，可以在該締約國征稅。

轉讓主要由不動產組成的公司股權：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產又主要直接或間接由位于一方的不動產所組成，可以在不動產所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉讓股份或類似權益(比如合伙企業(yè)或信托中的權益)取得的收益，如果轉讓前365天內的任一時間，該股份或類似權益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產，可以在該締約國另一方征稅。

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轉讓主要由不動產組成的公司股權：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產又主要直接或間接由位于一方的不動產所組成，可以在不動產所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉讓股份或類似權益(比如合伙企業(yè)或信托中的權益)取得的收益，如果轉讓前365天內的任一時間，該股份或類似權益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產，可以在該締約國另一方征稅。

轉讓公司股權(主要由不動產構成的股權除外)：

轉讓不動產組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于參與締約國一方居民公司的股權的25%的，可以在該締約國征稅。

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利息是指什么意思

特許權使用費包括：

①應與使用或有權使用以下權利有關;構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業(yè)、商業(yè)和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。

②使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備取得的所得，即設備租金。

③使用或有權使用有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報取得的所得。

④服務提供方提供服務形成的成果屬于特許權使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，此類服務產生的所得。

⑤在轉讓或許可專有技術使用權過程中，技術許可方派人員為該項技術的應用提供有關支持、指導等服務，并收取的服務費(無論是單獨收取還是包括在技術價款中)，未構成常設機構或未歸屬于常設機構的服務收入。

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股息是指根據(jù)股份或非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調整為股息的“利息”。

1.股息優(yōu)惠稅率

(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

(3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

常設機構是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。常設機構包括：管理場所；分支機構；辦事處；工廠；車間(作業(yè)場所)；礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

一般常設機構：

具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營性的營業(yè)場所，但不包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準備性、輔助性活動的機構。

工程型常設機構：

包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)達到規(guī)定時間(通常為6個月)以上的為限，未達到該規(guī)定時間的則不構成常設機構。

勞務型常設機構：

締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或者相關聯(lián)項目提供勞務，達到規(guī)定時間標準；未達規(guī)定時間標準則不構成常設機構。

外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理：

外國企業(yè)常駐代表機構，是指按照國務院有關規(guī)定，在工商行政管理部門登記或經(jīng)有關部門批準，設立在中國境內的外國企業(yè)及其組織的常駐代表機構。

稅務登記管理：

(1)代表的的應當自領取工商登記證件(或有關部門批誰)之日起30日內，向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。

(2)代表機構稅務登記內容發(fā)生變化或者駐期屆滿、提前終止業(yè)務活動的，應當按照《稅收征收管理法》及相關規(guī)定，向主管稅務機關申報辦理變更登記或者注銷登記；代表機構應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向主管稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

賬簿憑證管理：

代表機構應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。