投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

②近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。

非居民和非居民金融賬戶：

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting，BEPS)是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，人為將利潤轉(zhuǎn)移至僅有少量或沒有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的免稅或低稅地區(qū)，導(dǎo)致少繳或者總體上不繳納公司稅的稅收籌劃安排，造成對(duì)各國稅基的侵蝕。

BEPS行動(dòng)計(jì)劃項(xiàng)目由34個(gè)OECD成員國、8個(gè)非OECD的G20成員國和19個(gè)其他發(fā)展中國家共計(jì)61個(gè)國家共同參與。

其一攬子國際稅改項(xiàng)目主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：

(1)保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致；

(2)突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)并提高稅收透明度；

(3)提高稅收確定性。

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受益所有人管理中其他規(guī)定：

(1)代理人或指定收款人等(統(tǒng)稱“代理人”)不屬于受益所有人。申請(qǐng)人通過代理人代為收取所得的，無論代理人是否屬于締約對(duì)方居民，都不應(yīng)據(jù)此影響對(duì)申請(qǐng)人受益所有人身份的判定。

(2)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，申請(qǐng)人因不具有受益所有人身份而自行補(bǔ)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)件層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)備；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)該否定申請(qǐng)人受益所有人身份的，應(yīng)報(bào)經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后執(zhí)行。

(3)申請(qǐng)人雖具有受益所有人身份，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定的一般反避稅規(guī)則的，適用一般反避稅相關(guān)規(guī)定。

受益所有人是指對(duì)所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。

在申請(qǐng)享受我國對(duì)外簽署的稅收協(xié)定中對(duì)股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)等條款的稅收待遇時(shí)，締約國居民需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料，進(jìn)行受益所有人的認(rèn)定。

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轉(zhuǎn)讓主要由不動(dòng)產(chǎn)組成的公司股權(quán)：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司股份取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或間接由位于一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在不動(dòng)產(chǎn)所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似權(quán)益(比如合伙企業(yè)或信托中的權(quán)益)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓前365天內(nèi)的任一時(shí)間，該股份或類似權(quán)益超過50%的價(jià)值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動(dòng)產(chǎn)，可以在該締約國另一方征稅。

轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)(主要由不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成的股權(quán)除外)：

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項(xiàng)股票又相當(dāng)于參與締約國一方居民公司的股權(quán)的25%的，可以在該締約國征稅。

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利息是指什么意思

利息是指從各種債權(quán)取得的所得，無論其有無抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤;特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。由于延期支付所處的罰款，不應(yīng)視為利息。

對(duì)所支付的利息同常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的不適用利息條款，而應(yīng)按營業(yè)利潤處理。

居民國對(duì)本國居民取得的來自締約國另一方的利息擁有征稅權(quán)，利息來源國對(duì)利息也有征稅的權(quán)利，但對(duì)利息來源國的征稅權(quán)設(shè)定了最高稅率：

(1)當(dāng)受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7%。

(2)其他情況下利息的征稅稅率為10%。

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適用優(yōu)惠稅率股息的范圍有哪些

股息是指根據(jù)股份或非債權(quán)關(guān)系分享利潤的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會(huì)議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價(jià)值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。

1.股息優(yōu)惠稅率

(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對(duì)股息都有征稅權(quán)，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對(duì)股息所得實(shí)行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對(duì)股息所得實(shí)行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10%。

(3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達(dá)到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：管理場所；分支機(jī)構(gòu)；辦事處；工廠；車間(作業(yè)場所)；礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

一般常設(shè)機(jī)構(gòu)：

具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營性的營業(yè)場所，但不包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。

工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)達(dá)到規(guī)定時(shí)間(通常為6個(gè)月)以上的為限，未達(dá)到該規(guī)定時(shí)間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項(xiàng)目或者相關(guān)聯(lián)項(xiàng)目提供勞務(wù)，達(dá)到規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)；未達(dá)規(guī)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

采用簡易辦法須遵循“分國不分項(xiàng)”原則，適用簡易辦法計(jì)算抵免的兩種情況：

定率12.5%——取得真實(shí)發(fā)生的憑證或證明，但無法準(zhǔn)確確認(rèn)，且直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率高于12.5%；

白名單——列出法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單，按我國規(guī)定稅率計(jì)算抵免限額。