托管機(jī)構(gòu)是指近三個會計年度總收入的20%以上來源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計算。

投資機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：

①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計算。

②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險機(jī)構(gòu)或者上述第①條所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計算。

③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。

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我國稅收情報交換是指什么意思

稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(Base Erosion and Profit Shifting，BEPS)是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，人為將利潤轉(zhuǎn)移至僅有少量或沒有經(jīng)濟(jì)活動的免稅或低稅地區(qū)，導(dǎo)致少繳或者總體上不繳納公司稅的稅收籌劃安排，造成對各國稅基的侵蝕。

BEPS行動計劃項目由34個OECD成員國、8個非OECD的G20成員國和19個其他發(fā)展中國家共計61個國家共同參與。

其一攬子國際稅改項目主要包括三個方面的內(nèi)容：

(1)保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致；

(2)突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動并提高稅收透明度；

(3)提高稅收確定性。

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特許權(quán)使用費(fèi)包括：

①應(yīng)與使用或有權(quán)使用以下權(quán)利有關(guān);構(gòu)成權(quán)利和財產(chǎn)的各種形式的文學(xué)和藝術(shù)，有關(guān)工業(yè)、商業(yè)和科學(xué)實(shí)驗的文字和信息中確定的知識產(chǎn)權(quán)，不論這些權(quán)利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應(yīng)注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權(quán)支付的賠償款。

②使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備取得的所得，即設(shè)備租金。

③使用或有權(quán)使用有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗的情報取得的所得。

④服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于特許權(quán)使用費(fèi)定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)，此類服務(wù)產(chǎn)生的所得。

⑤在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，技術(shù)許可方派人員為該項技術(shù)的應(yīng)用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)，并收取的服務(wù)費(fèi)(無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價款中)，未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)或未歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)收入。

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一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實(shí)行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：

①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應(yīng)超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10%。

適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應(yīng)屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達(dá)到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均至少達(dá)到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：管理場所；分支機(jī)構(gòu)；辦事處；工廠；車間(作業(yè)場所)；礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

一般常設(shè)機(jī)構(gòu)：

具有固定性、持續(xù)性和經(jīng)營性的營業(yè)場所，但不包括從事協(xié)定所列舉的專門從事準(zhǔn)備性、輔助性活動的機(jī)構(gòu)。

工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

包括建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)達(dá)到規(guī)定時間(通常為6個月)以上的為限，未達(dá)到該規(guī)定時間的則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)：

締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或者相關(guān)聯(lián)項目提供勞務(wù)，達(dá)到規(guī)定時間標(biāo)準(zhǔn)；未達(dá)規(guī)定時間標(biāo)準(zhǔn)則不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。

稅收饒讓抵免：

居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。

境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。

簡易辦法計算抵免：

采用簡易辦法須遵循“分國(地區(qū))不分項”原則。適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：

1.定率計算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超過的部分不得抵免。

采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則，適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：

定率12.5%——取得真實(shí)發(fā)生的憑證或證明，但無法準(zhǔn)確確認(rèn)，且直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率高于12.5%；

白名單——列出法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單，按我國規(guī)定稅率計算抵免限額。

第一步：先計算國內(nèi)外應(yīng)繳納的稅額=國內(nèi)外應(yīng)納稅所得額×25%，(注：高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%)；

第二步：計算限額(可以理解為國外所得額在國內(nèi)要繳納的稅額)，限額=國外稅前所得額×25%， [注：如果境外是稅后利潤要換算成稅前所得，即稅后所得÷(1—境外稅率)]；

第三步：境外繳納的稅額和限額進(jìn)行比較，境外稅額大于限額不用補(bǔ)稅，反之要補(bǔ)稅。