稅收饒讓抵免是什么意思

稅收饒讓抵免：居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。境外所得采用簡易辦法計算抵免額的，不適用饒讓抵免。

更新時間：2022-10-12 13:38:29 查看全文>>

投資機構是指什么意思

投資機構是指符合以下條件之一的機構：
①近三個會計年度總收入的50%以上來源于為客戶投資、運作金融資產的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。
②近三個會計年度總收入的50%以上來源于投資、再投資或者買賣金融資產，且由存款機構、托管機構、特定的保險機構或者上述第①條所述投資機構進行管理并作出投資決策的機構，機構成立不滿三年的，按機構存續(xù)期間計算。
③證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買賣金融資產為目的而設立的投資實體。
特定的保險機構是指開展有現(xiàn)金價值的保險或者年金業(yè)務的機構。
金融資產包括證券、合伙權益、大宗商品、掉期、保險合同、年金合同或者上述資產的權益，前述權益包括期貨、遠期合約或者期權。金融資產不包括實物商品或者不動產非債直接權益。
非居民和非居民金融賬戶：
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存量賬戶是指什么

存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：
(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶。
(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當日)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：
①賬戶持有人已在同一金融機構開立了一類存量賬戶的；
②金融機構在確定賬戶加總余額時將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；
③金融機構已經對一類存量賬戶進行反洗錢客戶身份識別的；
④賬戶開立時，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》要求以外的其他信息的。
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關聯(lián)機構是什么意思

關聯(lián)機構是指一個機構控制另一個機構，或者兩個機構受到共同控制，則這兩個機構互為關聯(lián)機構?？刂剖侵钢苯踊蛘唛g接擁有機構50%以上的股權和表決權。
控制人是指對某一機構實施控制的個人。
公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：
(1)直接或者間接擁有超過25%公司股權或者表決權的個人；
(2)通過人事、財務等其他方式對公司進行控制的個人；
(3)公司的高級管理人員。
合伙企業(yè)的控制人是擁有超過25%合伙權益的個人。
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消極非金融機構是什么意思

消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：
①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入，以及據(jù)以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；
②上一公歷年度末，擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；
③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。
下列非金融機構不屬于消極非金融機構：
上市公司及其關聯(lián)機構；
政府機構或者履行公共服務職能的機構；
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受益所有人的定義是什么

受益所有人是指對所得或所得據(jù)以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。
在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務機關提供資料，進行受益所有人的認定。
1.一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：
(1)申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50%以上支付給第三國(地區(qū))居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形。
(2)申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動。
(3)締約對方國家(地區(qū))對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。
(4)在利息據(jù)以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。
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轉讓公司股權是什么意思

轉讓公司股權是轉讓不動產組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于參與締約國一方居民公司的股權的25%的，可以在該締約國征稅。
轉讓主要由不動產組成的公司股權：
1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產又主要直接或間接由位于一方的不動產所組成，可以在不動產所在國征稅。
2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉讓股份或類似權益(比如合伙企業(yè)或信托中的權益)取得的收益，如果轉讓前365天內的任一時間，該股份或類似權益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產，可以在該締約國另一方征稅。
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股息是指什么意思

股息是指根據(jù)股份或非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調整為股息的“利息”。
1.股息優(yōu)惠稅率
(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。
(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。
②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。
(3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍
①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。
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國際避稅方法

基本方式和方法主要有以下幾類：轉讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務避稅。
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