存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個人賬戶和存量機構賬戶：

(1)“一類存量賬戶”為截至2017年6月30日由金融機構保有的、由個人或者機構持有的金融賬戶。

(2)“二類存量賬戶”為2017年7月1日(含當日)以后開立并同時符合下列條件的金融賬戶：

①賬戶持有人已在同一金融機構開立了一類存量賬戶的；

②金融機構在確定賬戶加總余額時將二類存量賬戶與一類存量賬戶視為同一賬戶的；

③金融機構已經對一類存量賬戶進行反洗錢客戶身份識別的；

④賬戶開立時，賬戶持有人無須提供除《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》要求以外的其他信息的。

受益所有人管理中其他規(guī)定：

(1)代理人或指定收款人等(統(tǒng)稱“代理人”)不屬于受益所有人。申請人通過代理人代為收取所得的，無論代理人是否屬于締約對方居民，都不應據此影響對申請人受益所有人身份的判定。

(2)在主管稅務機關后續(xù)管理中，申請人因不具有受益所有人身份而自行補繳稅款的，主管稅務機關應將相關件層報省稅務機關備；主管稅務機關認為應該否定申請人受益所有人身份的，應報經省稅務機關同意后執(zhí)行。

(3)申請人雖具有受益所有人身份，但主管稅務機關發(fā)現需要適用稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內稅收法律規(guī)定的一般反避稅規(guī)則的，適用一般反避稅相關規(guī)定。

受益所有人是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。

在申請享受我國對外簽署的稅收協(xié)定中對股息、利息和特許權使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務機關提供資料，進行受益所有人的認定。

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受雇所得的一般征稅原則是應在締約國一方居民個人從事受雇活動的所在國(地區(qū))征稅。(來源國擁有優(yōu)先征稅權)

受雇所得要在來源國(即勞務發(fā)生國)獲得免稅待遇必須同時具備三個條件，反之，只要有一個條件未符合，就構成在來源國的納稅義務。(來源國應給予免稅，居民國獨占征稅權)

這三個條件是：

(1)居民個人在有關歷年中或會計(財政、納稅)年度中或任何12個月(任何365天)中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

(2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表雇主支付；

(3)該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。

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特許權使用費包括：

①應與使用或有權使用以下權利有關;構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業(yè)、商業(yè)和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。

②使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備取得的所得，即設備租金。

③使用或有權使用有關工業(yè)、商業(yè)、科學經驗的情報取得的所得。

④服務提供方提供服務形成的成果屬于特許權使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，此類服務產生的所得。

⑤在轉讓或許可專有技術使用權過程中，技術許可方派人員為該項技術的應用提供有關支持、指導等服務，并收取的服務費(無論是單獨收取還是包括在技術價款中)，未構成常設機構或未歸屬于常設機構的服務收入。

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股息免稅：

我國簽訂的稅收協(xié)定中，對于個別國家，來源國放棄股息所得征稅權，即我國居民取得的股息所得享受協(xié)定免稅待遇。

在適用股息條款時，存在受益所有人的問題。當股息所得的居民符合協(xié)定關于“受益所有人”的規(guī)定，并滿足一定條件時，來源國才會放棄對該股息所得的征稅權。

股息是指根據股份或非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調整為股息的“利息”。

股息優(yōu)惠稅率：

(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：

①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內任何時候均至少達到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，分國(地區(qū))不分項原則下，該抵免限額計算公式為：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內、境外所得依照所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額/境內、境外應納稅所得總額

該公式可以簡化成：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國(地區(qū))的(稅前)應納稅所得額×國內所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國境內、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內、境外所得應納稅總額所適用的稅率也應為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術企業(yè)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

基本方式和方法主要有以下幾類：轉讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務避稅。