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不征收增值稅的是哪些

不征收增值稅項(xiàng)目包括無(wú)償公益運(yùn)輸服務(wù)、存款利息、保險(xiǎn)賠付、住宅維修資金代收及資產(chǎn)重組資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。免稅項(xiàng)目涵蓋自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售、避孕藥品用具、古舊圖書(shū)、無(wú)償援助進(jìn)口物資、殘疾人專(zhuān)用進(jìn)口物品及自用動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售。其中，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅限于初級(jí)產(chǎn)品及特定經(jīng)營(yíng)模式下的深加工產(chǎn)品。

更新時(shí)間：2024-10-13 17:30:00 查看全文>>

什么是消費(fèi)稅和增值稅

消費(fèi)稅定義
消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(chēng)。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。
消費(fèi)稅的計(jì)算方式
消費(fèi)稅的計(jì)算方式是，對(duì)于實(shí)行從價(jià)定率的，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率。對(duì)于實(shí)行從量定額的，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。對(duì)于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。
增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱(chēng)商品)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的稅收類(lèi)型
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
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領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程增值稅

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在一般情況下，是不需要交納增值稅的。這一處理原則主要基于增值稅的計(jì)稅原理和征稅范圍。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它主要對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收。在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的情境中，產(chǎn)品并未流出企業(yè)，也未產(chǎn)生增值額，因此不符合增值稅的征稅范圍。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了免征增值稅的項(xiàng)目，雖然其中并未直接提及領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，但可以從其規(guī)定中推導(dǎo)出處理原則。例如，條例中提到的“自己使用過(guò)的物品”免征增值稅，雖然領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品不完全等同于“自己使用過(guò)的物品”，但兩者在本質(zhì)上都未發(fā)生流轉(zhuǎn)，因此可以類(lèi)比處理。
另外，從增值稅的計(jì)稅原理和征稅范圍出發(fā)，也可以得出領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程不需要交納增值稅的結(jié)論。
增值稅免稅項(xiàng)目：
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
2. 避孕藥品和用具。
3. 古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。
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代扣代繳增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

可以。
代扣代繳的增值稅在一般情況下是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但具體能否抵扣以及抵扣的額度，需要根據(jù)購(gòu)買(mǎi)的貨物或服務(wù)的具體性質(zhì)以及稅法規(guī)定進(jìn)行判斷。
一. 代扣代繳增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的基本原理
代扣代繳增值稅主要發(fā)生在納稅人向境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人需要代扣代繳這些勞務(wù)、服務(wù)產(chǎn)生的增值稅。這些代扣代繳的增值稅額，在符合稅法規(guī)定的條件下，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
二. 法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，增值稅的應(yīng)納稅額是由當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額來(lái)計(jì)算的。具體來(lái)說(shuō)，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條明確規(guī)定了納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額，這包括從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
三. 抵扣條件
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融資租賃按什么繳納增值稅

融資租賃業(yè)務(wù)增值稅的繳納情況主要取決于租賃物的性質(zhì)以及納稅人的類(lèi)型。
一. 按租賃物性質(zhì)劃分
1. 不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
一般納稅人：適用的稅率為9%。
小規(guī)模納稅人：在一般情況下，稅率為5%。但需注意，在特定時(shí)期(如疫情期間)，小規(guī)模納稅人可能享受更優(yōu)惠的稅率，如1%的征收率。
2. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
一般納稅人：適用的稅率為13%。
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