無(wú)票收入雖未開(kāi)具發(fā)票，但需保留 “證明交易真實(shí)發(fā)生、金額準(zhǔn)確” 的原始憑證，作為賬務(wù)處理和稅務(wù)稽查的依據(jù)。通常需要提供收款收據(jù)、銀行流水、合同、物流單據(jù)等原始憑證以證明交易的真實(shí)性和合法性。

推薦閱讀：

加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法

對(duì)于未開(kāi)票收入，首先已經(jīng)按“未開(kāi)票收入”申報(bào)納稅了。

如果企業(yè)為一般納稅人，做了未票收入后再開(kāi)票，申報(bào)的時(shí)候，可以在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用）》附列資料（一）的“未開(kāi)具發(fā)票”欄填報(bào)負(fù)數(shù)，沖減當(dāng)期銷售額，當(dāng)期開(kāi)具的發(fā)票如實(shí)填報(bào)在對(duì)應(yīng)欄次。

比如說(shuō)，前期在“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)了一筆10萬(wàn)元的未開(kāi)票收入，現(xiàn)在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后，需要在“未開(kāi)具發(fā)票”欄填“-10萬(wàn)元”，同時(shí)在“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”等對(duì)應(yīng)欄次，按發(fā)票實(shí)際金額填報(bào)即可。

推薦閱讀：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么申報(bào)

無(wú)票收入通常情況下跨年可沖回，但須基于真實(shí)業(yè)務(wù)(如補(bǔ)開(kāi)票、退貨退款等)，并同步完成賬務(wù)與稅務(wù)申報(bào)調(diào)整，避免重復(fù)計(jì)稅或虛假?zèng)_銷。

核心操作(一般納稅人)

賬務(wù)：紅字沖原無(wú)票收入分錄，再按發(fā)票或退款重記;涉及資產(chǎn)負(fù)債科目一并調(diào)整。

增值稅：開(kāi)票當(dāng)期在附表一 “未開(kāi)具發(fā)票” 欄填負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)無(wú)票收入，同時(shí)在 “開(kāi)具發(fā)票” 欄正常填列，確保當(dāng)期合計(jì)銷售額與稅額無(wú)重復(fù)。

企業(yè)所得稅：原年度已確認(rèn)收入的，補(bǔ)票不改變歸屬期;退貨或差錯(cuò)需按準(zhǔn)則追溯或當(dāng)期調(diào)整，匯繳期內(nèi)完成更正更穩(wěn)妥。

留存證據(jù)：合同、收款 / 付款、出庫(kù) / 服務(wù)、對(duì)賬、退貨 / 紅字發(fā)票等，以備稅務(wù)核查。

推薦閱讀：

無(wú)票收入的增值稅稅率取決于納稅人及應(yīng)稅收入類型，小規(guī)模納稅人征收率分別為1%、3%和5%，一般納稅人除了簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%和5%外，一般納稅稅率分別為：6%、9%和13%。具體填寫(xiě)申報(bào)表以一般納稅人為例，當(dāng)納稅人申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將未開(kāi)票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”欄對(duì)應(yīng)行次即可。

推薦閱讀：

棄置費(fèi)用為什么要計(jì)入固定資產(chǎn)

無(wú)票收入：指交易發(fā)生時(shí)未開(kāi)具發(fā)票的收入，常見(jiàn)于小額零售(如便利店銷售日用品)或面向自然人的服務(wù)場(chǎng)景。

有票收入：指交易完成后開(kāi)具正式發(fā)票的收入，多發(fā)生于企業(yè)間購(gòu)銷、大額交易或需報(bào)銷憑證的場(chǎng)景。

無(wú)票收入和有票收入的核心區(qū)別在于是否開(kāi)具發(fā)票。兩者同屬應(yīng)稅行為均需依法納稅，主要差異體現(xiàn)在憑證管理、稅務(wù)申報(bào)流程及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。

推薦閱讀：

資本化率上升的原因

無(wú)票收入在申報(bào)時(shí)需要填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中，不過(guò)一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫(xiě)方式存在差異，具體如下：

一般納稅人申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，可根據(jù)本期發(fā)生業(yè)務(wù)情況，將未開(kāi)票收入按適用稅率或征收率填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5至6列“未開(kāi)具發(fā)票”欄對(duì)應(yīng)行次即可。

小規(guī)模納稅人申報(bào)未開(kāi)票收入，在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，需要將所有銷售收入(包括已開(kāi)票和未開(kāi)票收入)合并計(jì)算，判斷是否符合免稅條件。若季度合計(jì)銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，直接將季度銷售額填報(bào)至《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如果是個(gè)體工商戶，則填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”);若季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將不含稅未開(kāi)票收入一并填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。

推薦閱讀：

四流一致和三流一致的區(qū)別

無(wú)票收入(未開(kāi)票收入)屬于應(yīng)稅收入，必須依法申報(bào)納稅，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，納稅義務(wù)均自交易發(fā)生時(shí)產(chǎn)生。

稅法明確規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及《增值稅法》，納稅義務(wù)的發(fā)生取決于交易實(shí)質(zhì)，而非是否開(kāi)具發(fā)票。收訖銷售款項(xiàng)或取得索取憑據(jù)的當(dāng)日即產(chǎn)生納稅義務(wù)。

行政處罰：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒(méi)收：(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;”。

推薦閱讀：

非流動(dòng)負(fù)債是長(zhǎng)期負(fù)債嗎