免稅收入申報(bào)增值稅的具體流程因納稅人類型(小規(guī)模納稅人或一般納稅人)和免稅政策而異，核心在于正確填寫增值稅申報(bào)表中的免稅欄次并附報(bào)相關(guān)減免稅明細(xì)表。

(一)小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人發(fā)生免稅收入時(shí)，需根據(jù)銷售額是否超過免稅標(biāo)準(zhǔn)選擇申報(bào)方式：

1.月銷售額未超過15萬元(或季度銷售額未超過45萬元)：將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個(gè)體工商戶填第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。若無其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.月銷售額超過15萬元(或季度銷售額超過45萬元)：免稅銷售額需填寫在主表第12欄“其他免稅銷售額”，并同步填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼(如“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”)。

(二)一般納稅人申報(bào)流程

一般納稅人享受免稅政策時(shí)，需同時(shí)填寫兩張表格：在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))的“免稅”欄次記錄免稅銷售額。在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的“免稅項(xiàng)目”欄次填報(bào)免稅收入明細(xì)，但“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。主表數(shù)據(jù)將自動(dòng)關(guān)聯(lián)上述表單，無需重復(fù)錄入。

免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若已抵扣，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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免稅收入需滿足專項(xiàng)用途文件、資金管理辦法、單獨(dú)核算三個(gè)核心條件。

1.專項(xiàng)用途文件：企業(yè)需取得政府出具的正式書面文件，明確資金用途、來源、金額等關(guān)鍵信息。

2.資金管理辦法：財(cái)政部門或撥付部門需制定專門管理規(guī)則，要求企業(yè)定期上報(bào)使用進(jìn)度并限定資金用途。

3.單獨(dú)核算：企業(yè)須為補(bǔ)貼資金建立獨(dú)立會(huì)計(jì)核算體系，清晰區(qū)分補(bǔ)貼資金與自有資金的使用情況。

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免稅收入在納稅申報(bào)表中的填寫需根據(jù)納稅人類型和具體免稅政策，在相應(yīng)表單的指定欄次填報(bào)。

(一)一般納稅人需同步填寫以下兩張表：

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))：將免稅銷售額填入“四、免稅”欄次，其中貨物及加工修理修配勞務(wù)填第18行，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)填第19行。

2、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：在“二、免稅項(xiàng)目”部分，選擇正確的免稅性質(zhì)代碼及名稱，并填寫“免征增值稅項(xiàng)目銷售額”等欄次。注意“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。

(二)小規(guī)模納稅人免稅收入申報(bào)

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度未超30萬元)時(shí)，免征增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”欄次。若涉及減征政策(如減按1%征收)，還需在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中填報(bào)減稅項(xiàng)目。

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技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅收入是指企業(yè)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，因符合國(guó)家稅收優(yōu)惠政策而獲得的免征或減征企業(yè)所得稅的收入部分。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖的外觀設(shè)計(jì)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

免稅項(xiàng)目銷售額是否需要繳納印花稅需要實(shí)際情況來確認(rèn)，如果該免稅項(xiàng)目本身也是印花稅免稅項(xiàng)目時(shí)，則不需要繳納印花稅，否則需要正常計(jì)算繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(三)營(yíng)業(yè)賬簿;

(四)權(quán)利、許可證照;

(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

免稅收入不需要計(jì)算，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

免稅收入的會(huì)計(jì)分錄

免稅收入會(huì)計(jì)分錄：如果確認(rèn)免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算;發(fā)生是做：借：應(yīng)收賬款/銀行存款;貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。