免稅收入申報增值稅的具體流程因納稅人類型(小規(guī)模納稅人或一般納稅人)和免稅政策而異，核心在于正確填寫增值稅申報表中的免稅欄次并附報相關減免稅明細表。

(一)小規(guī)模納稅人申報流程

小規(guī)模納稅人發(fā)生免稅收入時，需根據(jù)銷售額是否超過免稅標準選擇申報方式：

1.月銷售額未超過15萬元(或季度銷售額未超過45萬元)：將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(個體工商戶填第11欄“未達起征點銷售額”)。若無其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

2.月銷售額超過15萬元(或季度銷售額超過45萬元)：免稅銷售額需填寫在主表第12欄“其他免稅銷售額”，并同步填報《增值稅減免稅申報明細表》，選擇對應的減免性質(zhì)代碼(如“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”)。

(二)一般納稅人申報流程

一般納稅人享受免稅政策時，需同時填寫兩張表格：在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)的“免稅”欄次記錄免稅銷售額。在《增值稅減免稅申報明細表》的“免稅項目”欄次填報免稅收入明細，但“免稅銷售額對應的進項稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。主表數(shù)據(jù)將自動關聯(lián)上述表單，無需重復錄入。

免稅收入對應的進項稅額不能抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。若已抵扣，需作進項稅額轉出處理。

推薦閱讀：

變動費用的特征包括哪些

免稅收入在納稅申報表中的填寫需根據(jù)納稅人類型和具體免稅政策，在相應表單的指定欄次填報。

(一)一般納稅人需同步填寫以下兩張表：

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)：將免稅銷售額填入“四、免稅”欄次，其中貨物及加工修理修配勞務填第18行，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)填第19行。

2、《增值稅減免稅申報明細表》：在“二、免稅項目”部分，選擇正確的免稅性質(zhì)代碼及名稱，并填寫“免征增值稅項目銷售額”等欄次。注意“免稅銷售額對應的進項稅額”和“免稅額”欄次無需填寫。

(二)小規(guī)模納稅人免稅收入申報

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度未超30萬元)時，免征增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表的“小微企業(yè)免稅銷售額”或“未達起征點銷售額”欄次。若涉及減征政策(如減按1%征收)，還需在《增值稅減免稅申報明細表》中填報減稅項目。

推薦閱讀：

免稅收入對應的成本費用可以稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函【2010】79號）第六條規(guī)定，“企業(yè)取得的各項免稅收入所應對的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除”。

推薦閱讀：

變動費用包括哪些

預付卡發(fā)票如何入賬

技術轉讓減免稅收入是指企業(yè)在技術轉讓過程中，因符合國家稅收優(yōu)惠政策而獲得的免征或減征企業(yè)所得稅的收入部分。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖的外觀設計。技術轉讓，是指居民企業(yè)轉讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。

推薦閱讀：

購買商品可以現(xiàn)金支付嗎為什么

直接費用計入什么科目

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。

1.免稅收入，在所得稅計算中做所得稅納稅調(diào)減，以減少企業(yè)的納稅額。比如：企業(yè)購買購債的利息收入是免稅的，這部分就要做應納所得稅所得額減少。

2.納稅調(diào)增事項主要有：超標的業(yè)務招待費，超過稅法允許扣除的工資金額;行政性罰款;除通過制定的福利機構進行的捐款以外的其他捐贈，只有通過專門的福利機構進行捐贈的部分才允許扣除，其他的比如直接對外捐贈不允許扣除;暫時性差異中的可抵扣暫時性差異應該調(diào)增當期的應納稅所得額。

3.納稅調(diào)減事項主要有：免稅收入和不征稅收入;加計扣除的折舊費和加計扣除的殘疾人工資等。

免稅收入是什么意思

免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。在國外，捐贈的款項都會計入免稅范圍或退稅，在國內(nèi)，捐贈的對象必須得是政府認定或指定的國有非盈利組織或基金，才能進行免稅，其他任何民營或私營組織或基金都不會免稅。

推薦閱讀：

免稅收入和不征稅的區(qū)別

免稅收入不需要計算，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;

(三)在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;

(四)符合條件的非營利組織的收入。

免稅收入的會計分錄

免稅收入會計分錄：如果確認免交，先按正常的分錄做，然后把免交稅金轉入“營業(yè)外收入”科目核算;發(fā)生是做：借：應收賬款/銀行存款;貸：主營業(yè)務收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。