勞務(wù)報酬不適用累計預(yù)扣法的情形包括一般性勞務(wù)報酬(如設(shè)計、咨詢等非連續(xù)性勞務(wù))以及非居民個人取得的勞務(wù)報酬，而保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金及全日制學(xué)生實習(xí)報酬等特殊情形適用累計預(yù)扣法。

從上述可以看出，累計預(yù)扣法主要是基于連續(xù)性、穩(wěn)定性的收入流來進(jìn)行設(shè)計的，連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的具備這一特征，適用累計預(yù)扣法，而非連續(xù)獲取勞務(wù)報酬的往往不具備這樣的特性，也就不適用累計預(yù)扣法。

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對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明‘上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元’字樣。

對按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

一般情形的勞務(wù)報酬所得不適用累計預(yù)扣法。勞務(wù)報酬是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

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勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

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所得稅清算補(bǔ)交稅賬務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬是指個人獨立從事非雇傭性勞務(wù)取得的收入，如設(shè)計、咨詢、講學(xué)、演出等。而勞務(wù)收入則通常指的是進(jìn)行勞務(wù)活動所獲得的報酬，但具體定義可能因地區(qū)和具體法律法規(guī)的不同而有所差異。

勞務(wù)報酬需按《個人所得稅法》分類為“勞務(wù)報酬所得”，適用20%-40%的超額累進(jìn)稅率，且可能涉及預(yù)扣預(yù)繳；而其他勞務(wù)收入可能歸入“經(jīng)營所得”或“其他所得”，稅率和申報方式不同。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

工資薪金是實發(fā)工資嗎

是的，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十、四十一、四十二條所稱的工資薪金總額，是指企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

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工資薪金支出稅收金額怎么計算

工資和勞務(wù)報酬合并到綜合所得一起扣稅。綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬可不可以退稅

可以，勞務(wù)報酬個人所得稅可以退，符合以下任一情形的納稅人可申請退稅：

①綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅。

②符合專項附加扣除條件，但預(yù)繳稅款時沒有及時或沒有申報扣除的。

③因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除、企業(yè)年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。

勞務(wù)報酬可以計入管理費(fèi)用科目，具體的做賬分錄如下：

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)

貸：銀行存款

勞務(wù)報酬(即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)活動。

即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。而勞務(wù)報酬是指在勞務(wù)中取得的所得。

勞務(wù)報酬和工資收入是否合并計稅

工資和勞務(wù)報酬合并到綜合所得一起扣稅。