累計預扣法與個稅的主要區(qū)別在于計算方式和適用范圍。

一、定義和計算方式

累計預扣法是指在一個納稅年度內，扣繳義務人根據(jù)納稅人截至當前月份的累計收入減去累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，來計算應納稅所得額，并據(jù)此確定本期應預扣預繳的稅額。具體計算公式為：本期應預扣預繳稅額 = 累計預繳應納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù) - 已預扣預繳稅額。

個稅通常是指按月或按次計算的稅款，不涉及全年的累計計算。例如，按月代扣代繳個人所得稅是根據(jù)當月收入減去免稅額、專項扣除等后計算應納稅所得額，然后按照月度稅率表繳納稅款。

二、適用范圍

累計預扣法主要適用于居民個人的工資、薪金所得。通過累計預扣法，可以減少未來的匯算清繳負擔，確保年度稅款與預扣預繳稅款基本一致，特別是對于只有一處工資、薪金所得的納稅人，年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，因此無須再辦理自行納稅申報和匯算清繳。

個稅適用于各種類型的收入，包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。對于勞務報酬所得、稿酬所得等，通常采用按次預扣預繳的方式，不采用累計預扣法。

個稅累計預扣的利弊主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

累計預扣法的優(yōu)點

1.減輕年度匯算負擔：對于大部分只有一處工薪所得的納稅人來說，采用累計預扣法可以使得預扣預繳的稅款基本等于年度應納稅款，從而避免了次年的匯算清繳申報，大大減輕了納稅人的辦稅負擔。

2.遞延納稅效果：累計預扣法使得預繳稅額前低后高，從現(xiàn)金流角度來看，這種“遞延納稅”的效果可以讓納稅人獲得貨幣的時間價值，節(jié)約資金成本，相當于提供了一筆無息貸款。

3.稅收負擔一致：只要全年工資、薪金所得保持一致，個稅的稅收負擔是一樣的。全年收入無論怎樣分配到各個月份，全年的整體應納稅額都是相同的，因此不會影響納稅人享受個稅改革減稅紅利。

累計預扣法的缺點

稅率提檔問題：采用累計預扣法時，隨著收入的累計增加，適用的稅率可能會逐步提高，導致納稅人感覺年初幾個月納稅較少，之后稅額逐漸增加。但從全年來看，這種方法計算出的每月應納稅額的全年合計數(shù)與按年度整體計算出的應納稅額是一致的，不會影響納稅人的總體稅收負擔。

勞務報酬不適用累計預扣法的情形包括一般性勞務報酬(如設計、咨詢等非連續(xù)性勞務)以及非居民個人取得的勞務報酬，而保險營銷員、證券經紀人傭金及全日制學生實習報酬等特殊情形適用累計預扣法。

從上述可以看出，累計預扣法主要是基于連續(xù)性、穩(wěn)定性的收入流來進行設計的，連續(xù)獲取勞務報酬的具備這一特征，適用累計預扣法，而非連續(xù)獲取勞務報酬的往往不具備這樣的特性，也就不適用累計預扣法。

推薦閱讀：

累計預扣法是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額 =(累計預扣預繳應納稅所得額 × 預扣率 - 速算扣除數(shù))- 累計減免稅額 - 累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除

其中，累計減除費用按照 5000 元 / 月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

采用累計預扣法，對大部分只有一處工薪所得的納稅人來說，納稅年度終了時預扣預繳的稅款基本上等于年度應納稅款，次年無須再辦理匯算清繳申報;即使需要補稅或者退稅，金額也相對較小。同時，這種方法讓納稅人在最初的幾個月能優(yōu)先享受較低的預扣率，獲得充裕的現(xiàn)金流，從貨幣時間價值的角度為納稅人讓利。

推薦閱讀：

資產負債率計算公式

累計預扣法：在一個納稅年度內，以納稅人在本單位截至當前月份的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。例如，居民個人的工資、薪金所得通常采用累計預扣法。

不累計預扣法：以每次收入減去減除費用后的余額為應納稅所得額，按照相應的預扣率和速算扣除數(shù)計算每次應預扣預繳稅額，每次計稅時不考慮之前的收入和已預扣的稅款。如勞務報酬所得通常按次預扣預繳稅款，非居民個人取得勞務報酬所得時，一般按月或者按次分項計算個人所得稅，這屬于不累計預扣法。

推薦閱讀：

累計預扣法計算個人所得稅的步驟如下：

確定累計收入總額：計算納稅人截至當前月份累計的工資薪金所得收入總額。

扣除各項費用：從累計收入中扣除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

計算累計預扣預繳應納稅所得額：用累計收入減去上述扣除項后的余額。

應用預扣率：將累計預扣預繳應納稅所得額乘以適用的預扣率。

速算扣除數(shù)：從計算結果中減去速算扣除數(shù)。

累計已預扣預繳稅額：從計算結果中再減去累計已預扣預繳的稅額。

計算累計預扣預繳應納稅所得額：

累計預扣預繳應納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計基本減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除。

應用稅率和速算扣除數(shù)：

使用工資薪金所得預扣預繳稅率表(年度稅率表)，將累計預扣預繳應納稅所得額乘以相應的稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到累計應預扣預繳稅額。

減去已預扣預繳稅額：

從累計應預扣預繳稅額中減去之前已經預扣預繳的稅額，得到本期應預扣預繳稅額。

處理余額：