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進(jìn)口增值稅的賬務(wù)處理分錄

企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品貨物，一般都要繳納關(guān)稅、增值稅等稅費(fèi)。進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。分錄如下：等等。

更新時間：2025-09-11 11:39:37 查看全文>>

進(jìn)口增值稅為什么是購買方代繳

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個人需履行納稅義務(wù)。
雖然法律層面規(guī)定賣方（出口方）為納稅申報(bào)主體，但實(shí)際稅負(fù)通過價稅分離機(jī)制轉(zhuǎn)嫁至購買方（進(jìn)口方），為了避免稅款的流失，所以由購買方履行代扣代繳義務(wù)。
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進(jìn)口增值稅是中央稅嗎

是，進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅屬于中央稅。
根據(jù)中國分稅制，增值稅為中央與地方共享稅。除進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅歸中央，其余部分增值稅中央和地方各占50%。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)口貨物的單位和個人需履行納稅義務(wù)。
雖然法律層面規(guī)定賣方（出口方）為納稅申報(bào)主體，但實(shí)際稅負(fù)通過價稅分離機(jī)制轉(zhuǎn)嫁至購買方（進(jìn)口方），為了避免稅款的流失，所以由購買方履行代扣代繳義務(wù)。
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進(jìn)口增值稅是買方交還是賣方交

買方，進(jìn)口增值稅由買方履行代扣代繳義務(wù)，并履行申報(bào)繳納義務(wù)。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第三條，進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅納稅人，需依法繳納增值稅。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，納稅義務(wù)人為貨物收貨人或其代理人(即買方)。該規(guī)定與《增值稅暫行條例》一致，明確進(jìn)口環(huán)節(jié)的納稅主體為買方。
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進(jìn)口增值稅計(jì)入成本嗎

進(jìn)口增值稅是否計(jì)入成本取決于納稅人類型和抵扣資格：一般納稅人可通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入成本;小規(guī)模納稅人或其他無法抵扣的情形需計(jì)入成本。
1.不計(jì)入成本的處理
一般納稅人進(jìn)口增值稅屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目核算，不直接計(jì)入商品成本。相關(guān)法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條明確，從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的稅額準(zhǔn)予抵扣。
2.計(jì)入成本的處理
小規(guī)模納稅人因無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)口增值稅需全額計(jì)入商品采購成本。
一般納稅人如果進(jìn)口商品用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不得抵扣用途時，相關(guān)增值稅需轉(zhuǎn)入成本。
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進(jìn)口增值稅有發(fā)票嗎

進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。海關(guān)開具的并不是專用的增值稅發(fā)票，而是《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》。
國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知(國稅發(fā)〔2004〕148號)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
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進(jìn)口增值稅計(jì)入什么科目

計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。根據(jù)政策規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
賬務(wù)處理為：
借：庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
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進(jìn)口增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎

可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知(國稅發(fā)〔2004〕148號)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
進(jìn)口增值稅計(jì)入的科目
計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。根據(jù)政策規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
賬務(wù)處理為：
借：庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
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