【問題】兼職收入個稅計算方法？

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號

第八條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

【問題】哪些人必須做個稅匯算清繳？

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

【問題】經(jīng)營所得匯算清繳時間？

經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

【問題】個稅扣繳端申報密碼如何獲得？

首次使用自然人扣繳客戶端申報納稅需聯(lián)系稅收管理員或者前往辦稅服務(wù)廳獲取初始密碼。

扣繳單位的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人可登錄個人所得稅APP和WEB端來獲取或重置申報密碼。

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【問題】個稅手續(xù)費(fèi)返還比例是多少？

企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

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【問題】個稅手續(xù)費(fèi)返還政策？

《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條　對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

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【問題】納稅人辦理2022年度個人所得稅綜合所得年度匯算需要提交什么資料，保存多久？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）第八條規(guī)定，納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（見《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

昨日，由國務(wù)院總理主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議，暫定了綜合所得年收入不超過12萬元的納稅人無需進(jìn)行匯算清繳。消息擴(kuò)展開后，不少網(wǎng)友紛紛表示想為祖國出份力，奈何工資不爭氣。但在會計實務(wù)中，如果納稅人符合特殊情況，即便綜合所得年收入不超過12萬元也是需要進(jìn)行匯算清繳的哦！

一、需要進(jìn)行個稅匯算清繳的特殊情況

根據(jù)《關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定，納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，及申請退稅的納稅人，需要進(jìn)行個人所得稅匯算清繳。

也就是說，納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額或納稅人申請退稅，即便綜合所得年收入不超過12萬元以為是需要進(jìn)行個人所得稅納稅清繳的。

其實，這兩類人為何需要進(jìn)行匯算清繳十分好理解，第一種納稅人的預(yù)繳稅額低于應(yīng)繳稅額，國家自然要通過匯算清繳查明預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的原因，調(diào)查是否合理，納稅人是否存在偷稅漏稅的情況；第二種納稅人申請過退稅，年末稅務(wù)局需要通過匯算清繳，核算繳納稅款是否正確，并對退稅是否符合規(guī)定二度檢查。

二、個稅匯算清繳兩大注意事項

1．納稅人有兩處以上任職受雇單位，選擇其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。