【問題】兼職人員工資個(gè)稅怎么計(jì)算？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號

第八條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。

【問題】兼職收入個(gè)稅稅率？

個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。預(yù)扣預(yù)繳時(shí)：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。匯算清繳時(shí)：勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)

【問題】個(gè)稅一定要匯算清繳嗎？

如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。

同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無需辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無需補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請退稅；如果您放棄退稅，那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

【問題】個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還操作流程？

（1）登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端；

（2）點(diǎn)退付手續(xù)費(fèi)核對；

（3）點(diǎn)擊獲取結(jié)報(bào)單；

（4）核對清冊核實(shí)無誤后，勾選需要核對的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將以扣繳義務(wù)人確認(rèn)的結(jié)報(bào)單作為退付手續(xù)費(fèi)的依據(jù)，然后點(diǎn)擊【下一步】；

（5）點(diǎn)擊【申請退庫】

【問題】怎么計(jì)算每月需繳納的個(gè)稅所得稅？

（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

（2）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

【問題】個(gè)人是否需要辦理個(gè)稅匯算清繳以及如何辦理？

無需辦理匯算清繳的四種情況：匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

需要辦理匯算清繳的兩種情況：已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

（1）2022年度個(gè)稅匯算清繳辦理時(shí)間：2023年3月1日至6月30日，其中，3月1日至3月20日辦理，需要預(yù)約；3月21日至6月30日辦理，無需預(yù)約。

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，個(gè)稅年度匯算是一種綜合稅制，用較為通俗的話來講，就是合并全年收入，按年計(jì)算稅款。其具體是指將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入合并為“綜合所得”，以“年”為一個(gè)周期計(jì)算應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅。那么哪些人需要辦理年度匯算，哪些人不需要辦理呢？近日，國家稅務(wù)總局就這個(gè)實(shí)務(wù)問題向社會(huì)征求意見，公布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》。

　1．需要辦理年度匯算的人群

在征求意見中，2019年的個(gè)稅年度匯算，分為退稅和補(bǔ)稅兩類。

平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，可以申請退稅。只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申請扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要補(bǔ)稅。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

　2．不需要辦理年度匯算的人群