【問題】兼職收入如何繳納個人所得稅？

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

【問題】經(jīng)營所得個稅匯算清繳？

經(jīng)營所得，是指：

1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

【問題】匯算清繳提供勞務(wù)收入？

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。預(yù)扣預(yù)繳時：勞務(wù)報酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。匯算清繳時：勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，以收入額為應(yīng)納稅所得額。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。

推薦閱讀：

【問題】個人所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第3號

一、匯算的主要內(nèi)容

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算最終應(yīng)納稅額，再減去2022年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

【問題】所得稅匯算清繳廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)？

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)在所得稅匯算清繳中最高按15%的比例匯算清繳。除此之外企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，按當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?yún)R算清繳。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

匯算清繳關(guān)鍵：

1.收入的確認(rèn)。新稅法在收入確認(rèn)上引入了公允價值概念。

【問題】個人所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)？

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

（四）符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

【問題】匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額計算公式？

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

第一步：準(zhǔn)備申報

打開個人所得稅 APP，可從以下入口進(jìn)入年度匯算：首頁【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】；或者首頁【我要辦稅】—“稅費(fèi)申報”【綜合所得年度匯算】。

對綜合所得年收入額不超過 6 萬元的納稅人，進(jìn)入系統(tǒng)后將看到“簡易申報須知”提示，閱讀后點(diǎn)擊 “我已閱讀并知曉”進(jìn)入簡易申報界面，顯示“個人基礎(chǔ)信息”、“匯繳地”、 “已繳稅額”等。

第二步：確認(rèn)信息

對界面顯示的個人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行查看、確認(rèn)