城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加科目。

會(huì)計(jì)分錄：

1.月底計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅

2.次月申報(bào)繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

城建稅，城市維護(hù)建設(shè)稅又稱城建稅，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，依法計(jì)征的一種稅。主要用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，為城市維護(hù)建設(shè)提供較為穩(wěn)定可靠的資金，從而為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅額)×稅率。

城建稅納稅人按所在地適用不同稅率，其中市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，其他為1%。

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城市維護(hù)建設(shè)稅需與增值稅、消費(fèi)稅同步申報(bào)，納稅人可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》完成，具體流程和材料因納稅人類型(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)而異。

電子稅務(wù)局申報(bào)步驟：

1.登錄申報(bào)平臺(tái)：電子稅務(wù)局：進(jìn)入【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】模塊。

2.選擇申報(bào)模式：

確認(rèn)式：系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，核對(duì)后提交(適用于業(yè)務(wù)簡單的納稅人)。

補(bǔ)錄式：補(bǔ)充未開票收入等數(shù)據(jù)后提交。

填表式：手動(dòng)填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及附表。

不是，城市維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，收入歸屬地方政府管理，主要用于城市公共設(shè)施建設(shè)。根據(jù)中國稅收分配體制，這類稅種明確劃入地方稅范疇。

市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具體安排由地方人民政府確定。

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納稅人進(jìn)行一般納稅人登記后，通過此功能模塊完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加申報(bào)。

一般納稅人可通過以下功能路徑辦理增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)。

1.【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)】。

2.通過本期應(yīng)申報(bào)提醒進(jìn)入辦稅功能。

3.通過首頁搜索欄輸入關(guān)鍵字查找出的“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)(一般納稅人適用)”進(jìn)入辦稅功能。

目前有確認(rèn)式、補(bǔ)錄式和填表式三種申報(bào)模式，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人業(yè)務(wù)復(fù)雜程度自動(dòng)匹配相應(yīng)的申報(bào)模式，若納稅人不想使用推薦的確認(rèn)式或補(bǔ)錄式申報(bào)模式，可在申報(bào)頁面右上角點(diǎn)擊【我要填表】，進(jìn)入到填表式申報(bào)模式。

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))第一條的規(guī)定：城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱兩稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額，是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

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城市維護(hù)建設(shè)稅的特征：

一、稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

城市維護(hù)建設(shè)稅?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)，是一種具有受益稅性質(zhì)的稅種。

二、征收范圍較廣

鑒于增值稅、消費(fèi)稅在我國現(xiàn)行稅制中屬于主體稅種，而城市維護(hù)建設(shè)稅又是其附加稅，原則上講，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅中任一稅種的納稅人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。這也就等于說，除了減免稅等特殊情況以外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)單位和個(gè)人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，這個(gè)征稅范圍當(dāng)然是比較廣的。

三、根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，所需要的建設(shè)與維護(hù)資金越多。與此相適應(yīng)，城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，較好地照顧了城市建設(shè)的不同需要。