1.控制性原則。內(nèi)部控制應該可以幫助企業(yè)保護資產(chǎn)，確保財務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)出的信息是可靠的。

2.相容性原則。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要適合特定的企業(yè)。通常好的內(nèi)部控制是針對某一行業(yè)或企業(yè)來設(shè)計，與之相容。

3.靈活性原則。內(nèi)部控制需要適應企業(yè)不斷的發(fā)展。小企業(yè)的內(nèi)部控制并不適合成長壯大后的企業(yè)狀況。

4.成本收益原則。企業(yè)需要在提升內(nèi)部控制的有效性和減少內(nèi)部控制系統(tǒng)成本中間尋求平衡。只有當內(nèi)部控制能夠提供的收益大于本身的成本時，企業(yè)才應該執(zhí)行該內(nèi)控。

內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

內(nèi)部控制的類型：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。

1、控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2、風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。

3、控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

4；信息和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

5、監(jiān)控。監(jiān)控是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

內(nèi)部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：

在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。

控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能。

內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。

內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制風險就是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標實現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。

內(nèi)部控制風險的因素包括內(nèi)部控制執(zhí)行不力、治理結(jié)構(gòu)不完善、信息和溝通問題嚴重、監(jiān)督不到位。

防范內(nèi)部控制風險的對策：

1.強化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度;

2.切實完善公司治理結(jié)構(gòu);

3.加強信息流動和溝通;

4.強化內(nèi)部控制監(jiān)督。

內(nèi)部控制測試是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。

內(nèi)部控制的類型：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)。

內(nèi)部控制的五要素包括：

(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(二)風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。

(三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

1.全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

3.制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

4.適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

5.成本效益原則。內(nèi)部控制應當權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

內(nèi)部控制的類型

控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)。

內(nèi)部控制報告應包括的內(nèi)容：

1、表明管理當局對內(nèi)部控制的責任。管理當局應在內(nèi)部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理當局的責任，內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，符合適用的法律、法規(guī)。

2、企業(yè)已經(jīng)確定內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是否有效的標準，并按照標準設(shè)計并頒布實施內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制可分為會計控制和管理控制，會計控制的目的是保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，管理控制的目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

內(nèi)部控制報告的范圍不能僅僅局限于內(nèi)部會計控制，還應包括內(nèi)部管理控制。因此，在內(nèi)部控制報告中不僅應指出建立內(nèi)部會計控制制度，還應包括有無有效的內(nèi)部管理控制制度，但這應建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明公司已按有關(guān)標準、程序?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進行了評估，發(fā)現(xiàn)無重大缺陷。如果發(fā)現(xiàn)重大缺陷，應指出該缺陷。

4、聲明公司內(nèi)部控制有效，不會發(fā)生對公司財務(wù)報告的可靠性和對公司財產(chǎn)的安全、完整有重大不利影響的情況。如發(fā)現(xiàn)某些缺陷，應指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內(nèi)部控制有效。

內(nèi)部控制的5種類型：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通 、監(jiān)控。

邏輯關(guān)系：

既相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機統(tǒng)一體，對不斷變化的環(huán)境自動作出反應。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營行為緊密相連，因基本的商業(yè)動機而存在。內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架的核心部分和基本理念時最為有效。這時內(nèi)部控制可以支持經(jīng)營質(zhì)量和主動的授權(quán)，避免不必要的花費，并對環(huán)境的變化迅速作出反應。

內(nèi)部控制的原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(二)重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。