現金管理制度

根據國務院發(fā)布的《現金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現金管理制度主要包括以下內容：

1.現金的使用范圍。

企業(yè)可用現金支付的款項有：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務報酬;(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結算起點(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

除企業(yè)可以現金支付的款項中的第(5)項和第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2.現金的限額。

現金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終了前存入銀行。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

庫存現金的清查方法是實地盤點法。

財產清查的方法：

1.貨幣資金的清查方法。

(1)庫存現金的清查。

庫存現金的清查，是采用實地盤點法確定庫存現金的實存數，然后與庫存現金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相符。庫存現金清查一般由主管會計或財務負責人和出納人員共同清點出各種紙幣的張數和硬幣的個數，并填制庫存現金盤點報告表。

對庫存現金進行盤點時，出納人員必須在場，有關業(yè)務必須在庫存現金日記賬中全部登記完畢。盤點時，一方面要注意賬實是否相符，另一方面還要檢查現金管理制度的遵守情況，如庫存現金有無超過其限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。盤點結束后，應填制“庫存現金盤點報告表”，作為重要原始憑證。

(2)銀行存款的清查。

無法查明原因的現金溢余計入營業(yè)外收入。

(一)庫存現金的清查

為了保證現金的安全完整，企業(yè)應當按規(guī)定對庫存現金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正;對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算，按管理權限經批準后，分別兩種情況處理：如為現金短缺，屬于應由責任方賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用。如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

(二)營業(yè)外收入

1.營業(yè)外收入核算的內容。

營業(yè)外收入是指企業(yè)確認的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經營資金耗費所產生的，實際上是經濟利益的凈流入，不需要與有關的費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括非流動資產毀損報廢收益、與企業(yè)日常活動無關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

其中：非流動資產毀損報廢收益，指因自然災害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產所產生的清理收益。

交易性金融資產不屬于現金等價物。交易性金融資產，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以其在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

現金等價物，是指符合下述兩個條件的流動性很強的短期投資資產：

1.很容易就能兌換成固定數量的現金。

2.很快就會到期，因此其市價受利率變動影響不大，一般三個月內到期的投資符合這一標準。

交易性金融資產的賬務處理

1.取得交易性金融資產：

借：交易性金融資產—成本

現金日記賬的登記依據是有關現金收款憑證和現金付款憑證或提取現金的銀行存款付款憑證登記。

現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收付憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指現金收付日記賬，如進一步細分，可以分為現金收入日記賬”和“現金付出日記賬”?，F金日記賬用來逐日反映庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。

由單位出納人員根據審核無誤的現金收、付款憑證和從銀行提現的銀付憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，現金日記賬必須采用訂本式賬簿。

記現金日記賬時，除了遵循賬簿登記的基本要求外，還應注意以下欄目的填寫方法：

1.日期欄中填入的應為據以登記賬簿的會計憑證上的日期，現金日記賬一般依據記賬憑證登記，此處日期為編制該記賬憑證的日期。

2.憑證編號。憑證字號欄中應填入據以登賬的會計憑證類型及編號。企業(yè)采用通用憑證格式，根據記賬憑證登記現金日記賬時，填入“記×號”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據現金收款憑證登記現金日記賬時，填入“收×號”。

3.摘要欄簡要說明入賬的經濟業(yè)務的內容，力求簡明扼要。

庫存現金/銀行存款。從銀行提取現金屬于“庫存現金”以及“銀行存款”會計科目，其發(fā)生的手續(xù)費則屬于“財務費用”科目，具體分錄如下：

1、企業(yè)從銀行提取現金且發(fā)生手續(xù)費時：

借：庫存現金

財務費用—手續(xù)費

貸：銀行存款

2、期末結轉本年利潤時：

借：本年利潤