需要。視同銷(xiāo)售是稅法上的銷(xiāo)售行為，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但需結(jié)轉(zhuǎn)成本。其會(huì)計(jì)分錄包括將貨物用于投資、分配給股東、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、代銷(xiāo)及銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物、自產(chǎn)自用及無(wú)償贈(zèng)送等情形。每種情形均涉及借貸科目，如長(zhǎng)期股權(quán)投資、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、發(fā)出商品、在建工程、營(yíng)業(yè)外支出等，并需計(jì)算應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。
更新時(shí)間：2025-10-04 12:49:07 查看全文>>
不視同銷(xiāo)售。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利并不視為銷(xiāo)售行為。銷(xiāo)售是指貨物的轉(zhuǎn)移以及服務(wù)的提供，而集體福利則是貨物或服務(wù)的撥給集體成員的無(wú)償行為，是贈(zèng)與操作，不是買(mǎi)賣(mài)操作，因此不能作為銷(xiāo)售進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。雖然這種情況下會(huì)計(jì)上需要進(jìn)行相應(yīng)的分錄處理，比如購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入庫(kù)存商品和應(yīng)交稅費(fèi)，使用時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等，但這并不等同于銷(xiāo)售行為。
如果是將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，則視同銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理。這是因?yàn)樽援a(chǎn)或委托加工的貨物在用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，已經(jīng)經(jīng)過(guò)生產(chǎn)加工過(guò)程，其價(jià)值往往大于原材料本身，會(huì)產(chǎn)生增值額，因此需要視同銷(xiāo)售按公允價(jià)值繳納增值稅。
購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的會(huì)計(jì)分錄主要分為購(gòu)進(jìn)時(shí)和使用時(shí)兩個(gè)階段。
購(gòu)進(jìn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
視同銷(xiāo)售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算而在稅收上作為銷(xiāo)售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
視同銷(xiāo)售的具體情況
1、將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方;
2、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方;
3、總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售;
4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄：
1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
借：營(yíng)業(yè)外支出
視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄：
1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
借：營(yíng)業(yè)外支出
視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額由買(mǎi)方承擔(dān)。
增值稅視同銷(xiāo)售的情形：
1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
可以。視同銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
增值稅視同銷(xiāo)售的情形：
1.將貨物交付他人代銷(xiāo)——代銷(xiāo)中的委托方。
2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物——代銷(xiāo)中的受托方。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷(xiāo)售。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
視同銷(xiāo)售的員工福利會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
同時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等
貸：庫(kù)存商品
相關(guān)知識(shí)推薦
最新知識(shí)問(wèn)答
名師講解視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄要結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎
黃潔洵初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)碩士、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)），法律職業(yè)資格，擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗(yàn)。2007年起開(kāi)始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試培訓(xùn)，2009年起開(kāi)始從事會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院博士后。1995年開(kāi)始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開(kāi)始編著“輕松過(guò)關(guān)”系列圖書(shū)。
王穎初級(jí)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí)，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富。
知識(shí)導(dǎo)航
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
注冊(cè)會(huì)計(jì)師
中級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
高級(jí)會(huì)計(jì)師
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
實(shí)操就業(yè)
實(shí)操就業(yè)
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)