應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以通俗理解為：企業(yè)收回賒銷賬款的效率有多高。舉個(gè)生活中的例子，假設(shè)你開(kāi)了一家服裝店，客戶買衣服時(shí)先拿貨后付款（賬期30天或60天），這筆未收回的貨款就是“應(yīng)收賬款”。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明你收回這些貨款的速度越快，資金周轉(zhuǎn)效率也就越高。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額

其中：

營(yíng)業(yè)收入凈額：指的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(如一年)通過(guò)銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入凈額，它等于銷售收入減去銷售折扣、銷售折讓、銷售退回等。這個(gè)數(shù)據(jù)可以從企業(yè)的利潤(rùn)表中獲取。

平均應(yīng)收賬款余額：指應(yīng)收賬款余額年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。這個(gè)數(shù)據(jù)可以從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中獲取，應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款凈額與壞賬準(zhǔn)備之和。平均應(yīng)收賬款余額的計(jì)算公式為：(應(yīng)收賬款年初數(shù)+應(yīng)收賬款年末數(shù))÷2。

營(yíng)運(yùn)能力分析：

資金周轉(zhuǎn)速度可以用資金在一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)表示，也可以用資金周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)表示。其計(jì)算公式如下：

資金周轉(zhuǎn)率=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/[(期初占用資金+期末占用資金)/2]

不存在衡量營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率的通用標(biāo)準(zhǔn)，只有將這一指標(biāo)與企業(yè)歷史水平，其他企業(yè)或同行業(yè)平均水平相比才有意義。但是可以說(shuō)，如果營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率過(guò)低，表明營(yíng)運(yùn)資本使用率太低，即相對(duì)營(yíng)運(yùn)資本來(lái)講，銷售不足，有潛力可挖;如果營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率過(guò)高，則表明資本不足，業(yè)務(wù)清償債務(wù)危機(jī)之中。

資金周轉(zhuǎn)率是反應(yīng)資金流轉(zhuǎn)速度指標(biāo)。企業(yè)資金(包括固定資金和流動(dòng)資金)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不間斷地循環(huán)周轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)取得銷售收入。企業(yè)用盡可能少的資金占用，取得盡可能多的銷售收入，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快，資金利用效果好。

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存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式為：

1、以收入為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入÷存貨平均余額；

2、以成本為基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率(次)=銷售(營(yíng)業(yè))成本÷平均存貨余額；

3、平均存貨余額=(年初存貨余額+年末存貨余額)÷2；

4、存貨周轉(zhuǎn)率(天)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率(次)。

例如：某制造公司在2009年一季度的銷售物料成本為200萬(wàn)元，其季度初的庫(kù)存價(jià)值為30萬(wàn)元，該季度底的庫(kù)存價(jià)值為50萬(wàn)元，那么其庫(kù)存周轉(zhuǎn)率為：200/[(30+50)/2]=5 次。

相當(dāng)于該企業(yè)用平均40萬(wàn)的現(xiàn)金在一個(gè)季度里面周轉(zhuǎn)了5次，賺了5次利潤(rùn)。照次計(jì)算，如果每季度平均銷售物料成本不變，每季度底的庫(kù)存平均值也不變，那么該企業(yè)的年庫(kù)存周轉(zhuǎn)率就變?yōu)?00*4/40=20次。就相當(dāng)于該企業(yè)一年用40萬(wàn)的現(xiàn)金賺了20次利潤(rùn)。

存貨周轉(zhuǎn)率

存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。

存貨的購(gòu)買價(jià)款是指企業(yè)購(gòu)入的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價(jià)款，但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

存貨的相關(guān)稅費(fèi)是指企業(yè)購(gòu)買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加等應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的稅費(fèi)。

其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用是指采購(gòu)成本中除上述各項(xiàng)以外的可歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用，如在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。

運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，是指商品在運(yùn)輸過(guò)程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如，汽車在運(yùn)輸煤炭、化肥等的過(guò)程中自然散落以及易揮發(fā)產(chǎn)品在運(yùn)輸過(guò)程中的自然揮發(fā)。

商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?duì)于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。企業(yè)采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

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預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)公式：

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率

預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/預(yù)付賬款平均余額

預(yù)付賬款平均余額=(期初預(yù)付賬款+期末預(yù)付賬款)/2

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購(gòu)貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購(gòu)定金等。

借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購(gòu)物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款;本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)。企業(yè)在預(yù)付時(shí)借記“應(yīng)付賬款”科目，收到采購(gòu)的商品后再予沖銷。但是，在這種處理方法下，“應(yīng)付賬款”的某些明細(xì)賬戶可能會(huì)出現(xiàn)借方余額。在期末，應(yīng)付賬款明細(xì)賬的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列作資產(chǎn)項(xiàng)目，而各明細(xì)賬的貸方余額才列為負(fù)債。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額同應(yīng)收賬款平均余額的比率。公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額÷應(yīng)收賬款年末余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額是指企業(yè)當(dāng)期主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入減去折扣與折讓后的數(shù)額，數(shù)據(jù)可取自利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表。應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款賬面凈值+壞賬準(zhǔn)備，數(shù)據(jù)可取自資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是指在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有三種表示形式：周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款與收入比，其中周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款；周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/周轉(zhuǎn)次數(shù)，應(yīng)收賬款與收入比=1/周轉(zhuǎn)次數(shù)。

存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/平均存貨余額（還有一種是存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析）

其中：平均存貨余額 =（期初存貨+期末存貨）÷2，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷貨成本/平均存貨余額 (還有一種是存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=營(yíng)業(yè)收入/存貨平均余額，該式主要用于獲利能力分析)

其中：平均存貨余額 =(期初存貨+期末存貨)÷2，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))

存貨周轉(zhuǎn)率是在某一時(shí)間段內(nèi)庫(kù)存貨物周轉(zhuǎn)的次數(shù)。是反映庫(kù)存周轉(zhuǎn)快慢程度的指標(biāo)。周轉(zhuǎn)率越大表明銷售情況越好。在物料保質(zhì)期及資金允許的條件下，可以適當(dāng)增加其庫(kù)存控制目標(biāo)天數(shù)，以保證合理的庫(kù)存。反之，則可以適當(dāng)減少其庫(kù)存控制目標(biāo)天數(shù)。