稅務(wù)師提示：哪些保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-09-27 13:13:12

稅務(wù)師考生要熟記各種稅率，不僅是為了考試，更是為了未來的工作著想。哪些保險費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？快來看一看吧。

壹

基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第一款規(guī)定：“企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

貳

補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條第二款規(guī)定：“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除?！?/p>

叁

銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2016〕106號)第一條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)《存款保險條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率，計算交納的存款保險保費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除?！?/p>

肆

財產(chǎn)保險費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十六條規(guī)定：“企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

伍

企業(yè)差旅費中人身意外保險費

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)第一條規(guī)定：“企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

陸

為特殊工種職工支付的人身安全保險費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定：“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。”

溫馨提醒：

企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

《稅法一》和《稅法二》常常會考到稅率方面的相關(guān)知識，各位考生一定要在稅務(wù)師考試前將它們牢牢記住，并且能夠應(yīng)用到計算題上。預(yù)祝各位考生考試成功！

(來源：廈門稅務(wù) 摘自：中國稅務(wù)報)

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