稅務師超實用攻略!5月1日后開發(fā)票，稅率如何選擇?

來源：東奧會計在線責編：楊曉宇2018-05-24 15:06:49

2018年稅務師考試正在報名中，成功考取稅務師的考生們將來很大可能走向涉稅服務行業(yè)，因此，除了掌握書本上的知識外，對最新的稅務改革內(nèi)容也應該了解。特別是近年來，稅務改革比較頻繁，東奧小編這里整理了5月1日后開發(fā)票，稅率選擇的相關問題。文章篇幅較長，請考生們耐心看!

1、一般納稅人開票稅率選擇的最基本原則，就是看納稅義務發(fā)生時間。基本原則為：

如果應稅銷售行為的納稅義務發(fā)生時間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時，也相應按照以上原則來選擇適用稅率。

(一)納稅義務發(fā)生時間的基本規(guī)定：

發(fā)生應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據(jù)的當天。

如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)納稅義務發(fā)生時間的具體判定：

a.銷售貨物

按銷售結算方式的不同，具體為：

b. 其他銷售行

銷售應稅勞務或服務，為提供勞務或服務并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

2、一般納稅人如果需要開具紅字發(fā)票，那么紅字發(fā)票應開具什么稅率?

一般納稅人發(fā)生銷售折讓、銷貨退回、服務中止等情況，不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字發(fā)票的，應按對應藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票，即對應藍字發(fā)票的稅率是17%的開負數(shù)17%，對應藍字發(fā)票稅率是11%的開負數(shù)11%。

3、一般納稅人如果需要重新開具發(fā)票，應當按照什么稅率開具?

如果2018年5月1日后對之前開票有誤需要重新開具的，應按對應藍字發(fā)票的稅率開具紅字發(fā)票紅沖，紅沖后按照原稅率開具藍字發(fā)票。如果之前開票適用稅率錯誤的，則紅沖后按照正確稅率開具藍字發(fā)票。

4、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，過渡期間發(fā)票應當怎么開具?

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

5、5月1日之后，怎樣才能開出原適用稅率的發(fā)票?

一般納稅人在2018年5月1日零時前只能按照原適用稅率開具發(fā)票，5月1日零時后才可以按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。4月30日之前，納稅義務已發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補開發(fā)票等情形，根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第九條規(guī)定：增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。5月1日之后登記為一般納稅人的企業(yè)，只能按照調(diào)整后稅率開具發(fā)票。

附：增值稅納稅義務發(fā)生時間的具體政策規(guī)定

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條　增值稅納稅義務發(fā)生時間：

(一)發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

(二)進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

(六)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;