遞延所得稅資產(chǎn)和負債的關(guān)系
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)和負債之間存在密切的關(guān)系，它們都是由于會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異引起的。
1. 產(chǎn)生原因
時間性差異：遞延所得稅資產(chǎn)和負債的產(chǎn)生主要是由于會計準則和稅法在收入和費用確認時間上的不同，導(dǎo)致企業(yè)在某一期間內(nèi)會計利潤與應(yīng)納稅所得額不一致。
2. 定義
遞延所得稅資產(chǎn)：是指企業(yè)預(yù)計在未來可以用來抵扣的稅款，通常是由于可抵扣暫時性差異引起的。
遞延所得稅負債：是指企業(yè)預(yù)計在未來需要繳納的稅款，通常是由于應(yīng)稅暫時性差異引起的。
3. 計算公式
遞延所得稅資產(chǎn)=(賬面價值-計稅基礎(chǔ))×未來適用稅率
遞延所得稅負債=(資產(chǎn)的賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率
4. 會計處理
遞延所得稅資產(chǎn)：在確認時，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費用”或“資本公積”等科目；在結(jié)賬和編制資產(chǎn)負債表時，如果預(yù)計未來無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣，則做相反的會計分錄。
遞延所得稅負債：在確認時，借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅負債”科目；在轉(zhuǎn)回時，借記“遞延所得稅負債”科目，貸記“所得稅費用”科目。
5. 對財務(wù)報表的影響
遞延所得稅資產(chǎn)：減少當(dāng)期的所得稅費用，增加企業(yè)的凈利潤。
遞延所得稅負債：增加當(dāng)期的所得稅費用，減少企業(yè)的凈利潤。
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