【答疑精選】《稅務代理實務》之舊房及建筑物扣除項目

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

     【學員提問】

　　2012年10月，某市工業(yè)企業(yè)銷售10年前購入的一棟舊倉庫，取得收入800萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。該倉庫購入原價為700萬元，購入時另支付相關稅費31萬元，已提折舊350萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該倉庫重置成本價為1000萬元，成新度折扣率為五成。該企業(yè)銷售倉庫應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.75.02

　　B.92.35

　　C.92.53

　　D.93.11

　　【答案解析】

　　(1)扣除項目金額=1000×50%+(800-700)×5%×(1+7%+3%)+800×0.5‰=505.9(萬元);(2)增值額=800-505.9=294.1(萬元);(3)增值率=294.1÷505.9×=58.13%，適用稅率40%、速算扣除系數(shù)5%;(4)應納土地增值稅=294.1×40%-505.9×5%=92.35(萬元)。

　　老師，就是這個題目。為什么沒有扣除31萬的相關稅費?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　這是轉讓舊房，可以提供評估價格，按評估價格扣除，由于購入倉庫支付的相關稅費31萬已經(jīng)反映在評估價格中，所以不能再扣除31萬，否則導致重復扣除。

　　附：

　　舊房及建筑物扣除項目為

　　1.房屋及建筑物的評估價格。

　　2.取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用。

　　3.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

    祝您學習愉快！

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