2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅務(wù)代理實務(wù)》重要知識點：代理建賬建制的基本內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　(二)代建個體工商戶財務(wù)制度

　　本知識點屬于《稅務(wù)代理實務(wù)》第五章建賬建制記賬實務(wù)第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范的內(nèi)容。

　　【知識點】：代理建賬建制的基本內(nèi)容

　　(一)代建個體工商戶會計制度

　　1.代建個體工商戶復(fù)式賬會計制度

　　注冊稅務(wù)師應(yīng)為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機(jī)關(guān)。

　　2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　注冊稅務(wù)師代為建賬建制除設(shè)置簡易會計科目核算外，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報時向主管財稅機(jī)關(guān)報送。

　　(二)代建個體工商戶財務(wù)制度

　　1.收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動所取得的各項收入。

　　2.成本列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和應(yīng)計入成本的間接費用。包括實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物等直接材料;實際發(fā)生的商品進(jìn)價成本、運輸費、裝卸費、包裝費;實際支出的折舊費、修理費、水電費、差旅費、租賃費(不包括融資租賃)、低值易耗品等;以及支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資。(注意：業(yè)主的工資不允許扣除，自2011年9月1日起，業(yè)主生活費用扣除為3500元/月。)

　　3.費用列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　4.損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈等。

　　5.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除。

　　(1)資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出;

　　(2)被沒收的財物及支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款;

　　(4)各種贊助支出(指非廣告性贊助);

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;(兜底)

　　(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。(兜底)

　　【注意】區(qū)別企業(yè)所得稅與個體工商戶的個人所得稅在計算時的不同(重點掌握)。

　　1.如果注冊時有法人資格，如公司，應(yīng)按相關(guān)會計師制度或準(zhǔn)則計算利潤總額，再按企業(yè)所得稅法的規(guī)定調(diào)整成計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，根據(jù)應(yīng)納稅所得額依據(jù)企業(yè)所得稅稅率計算繳納企業(yè)所得稅。計算完企業(yè)所得稅后，如果向企業(yè)股東分配利潤，再按個人所得稅法中的股息所得規(guī)定繳納20%的個人所得稅。

　　2.如果注冊時為個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)，則不具備法人資格，應(yīng)按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。

　　3.有法人資格的企業(yè)支付的合理的工資、薪金(包括支付個老板的工資)均可在稅前扣除。無法人資格的個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)只允許扣除支付給從業(yè)人員的合理的工資;業(yè)主的工資、薪金不得從應(yīng)納稅所得額中扣除(從2008年3月1日起，業(yè)主費用扣除為2000元/月;自2011年9月1日起，業(yè)主費用扣除為3500元/月)。