2014《稅收相關(guān)法律》重要知識點：債的保全

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅收相關(guān)法律》重要知識點：債的保全。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)代位權(quán)

　　(二)撤銷權(quán)

　　本知識點屬于《稅收相關(guān)法律》科目第二篇第三章債權(quán)法律制度第一節(jié)債概述的內(nèi)容。

　　【知識點】：債的保全

　　債的保全是指為了防止因債務人的財產(chǎn)不當減少給債權(quán)人的債權(quán)帶來危害，允許債權(quán)人代債務人之位向第三人行使債務人的權(quán)利(代位權(quán))，或者請求人民法院撤銷債務人與第三人的民事行為(撤銷權(quán))的法律制度。

　　(一)代位權(quán)

　　代位權(quán)，是指當債務人怠于行使其對第三人享有的權(quán)利而害及債權(quán)人的債權(quán)時，債權(quán)人為保全自己的債權(quán)，可以以自己的名義代位行使債務人對第三人的權(quán)利。

　　1.提起代位權(quán)訴訟的條件

　　(1)債權(quán)人對債務人的債權(quán)合法;

　　(2)債務人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害;

　　(3)債務人的債權(quán)已經(jīng)到期;

　　(4)債務人的債權(quán)不是專屬于債務人自身的債權(quán)。

　　【解釋1】所謂“怠于行使到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害”，是指債務人不履行其對債權(quán)人的到期債務，又“不以訴訟方式或者仲裁方式”向其債務人主張其享有的“具有金錢給付內(nèi)容”的到期債權(quán)，致使債權(quán)人的到期債權(quán)未能實現(xiàn)。

　　【解釋2】專屬于債務人自身的債權(quán)，是指基于扶養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請求權(quán)和勞動報酬、退休金、養(yǎng)老金、憮恤金、安置費、人壽保險、人身傷害賠償請求權(quán)等權(quán)利。

　　2.債權(quán)人的代位權(quán)必須通過訴訟程序來行使。

　　3.代位權(quán)的效力

　　(1)債權(quán)債務關(guān)系消滅。

　　債權(quán)人向次債務人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認定代位權(quán)成立的，由次債務人向債權(quán)人履行清償義務，“債權(quán)人與債務人、債務人與次債務人之間”相應的債權(quán)債務關(guān)系即予消滅。

　　(2)債權(quán)人行使代位權(quán)不得超出債務人的權(quán)利范圍。

　　(3)代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人勝訴的，訴訟費由次債務人負擔，從實現(xiàn)的債權(quán)中優(yōu)先支付。

　　4.稅收代位權(quán)(2013年新增)

　　稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)而對國家稅收造成損害時，由稅務機關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)利。

　　(二)撤銷權(quán)

　　撤銷權(quán)，是指債權(quán)人對于債務人所為的危害債權(quán)的行為，可以請求法院予以撤銷的權(quán)利。

　　1.債務人所為的危害債權(quán)的行為

　　(1)因債務人放棄其“到期、未到期”債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務人的行為。

　　【解釋1】根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈合同法〉若干問題的解釋(二)》第18條的規(guī)定，債務人放棄其“未到期”的債權(quán)或者放棄債權(quán)擔保，或者惡意延長到期債權(quán)的履行期，對債權(quán)人造成損害，債權(quán)人依法提起撤銷權(quán)訴訟的，人民法院應當支持。

　　【解釋2】此種情形下的撤銷不要求“受益人”存在主觀惡意。

　　(2)債務人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)(或以明顯不合理的高價收購他人財產(chǎn))，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人(第三人)知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務人的行為。

　　【解釋1】此種情形下的撤銷要求受讓人“知道”該情形;如果受讓人為善意第三人，債權(quán)人不得撤銷債務人的行為。

　　【解釋2】根據(jù)司法解釋的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價格達不到交易時交易地指導價或市場交易價70%的，一般可以視為明顯不合理的低價;對轉(zhuǎn)讓價格高于當?shù)刂笇�價或市場價30%的，一般可以視為明顯不合理的高價。

　　2.撤銷權(quán)的行使

　　(1)名義

　　債權(quán)人的撤銷權(quán)由債權(quán)人以自己的名義通過訴訟行使。

　　(2)范圍

　　撤銷權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。

　　(3)費用負擔

　　債權(quán)人行使撤銷權(quán)所支付的律師代理費、差旅費等必要費用，由債務人負擔;第三人有過錯的，應當適當分擔。

　　(4)訴訟當事人的列置

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　　③第三人：受益人或受讓人

　　【解釋】債權(quán)人提起訴訟時，未將受益人或受讓人列為第三人的，人民法院“可以”追加該受益人或者受讓人為第三人。

　　3.撤銷權(quán)的存續(xù)期間

　　撤銷權(quán)自債權(quán)人“知道或者應當知道撤銷事由”之日起1年內(nèi)行使;自債務人的“行為發(fā)生”之日起5年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，該撤銷權(quán)消滅。

　　4.撤銷權(quán)行使的效力

　　(1)債務人的行為一旦被撤銷即自始失去法律效力。

　　(2)債權(quán)人對撤銷權(quán)的行使結(jié)果無優(yōu)先受償權(quán)。

　　【解釋1】行使撤銷權(quán)的債權(quán)人有權(quán)請求受讓人向自己返還所收利益，并有義務將收取的利益加入債務人的一般財產(chǎn)，作為全體一般債權(quán)人的共同擔保，而無優(yōu)先受償權(quán)。

　　【解釋2】因撤銷取回的財產(chǎn)或替代原財產(chǎn)的損害賠償，歸屬于全體一般債權(quán)人的共同擔保，債權(quán)人“按債權(quán)比例”分別受償。

　　5.稅收撤銷權(quán)

　　稅收撤銷權(quán)是指稅務機關(guān)對欠繳稅款的納稅人濫用財產(chǎn)處分權(quán)而對國家稅收造成損害時，請求人民法院予以撤銷其行為有效的權(quán)利。