進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做帳
精選回答
進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)在進行會計處理時的一個重要環(huán)節(jié)，主要涉及到將已抵扣的進項稅額因特定原因而需要轉(zhuǎn)出的情形。
一. 進項稅額轉(zhuǎn)出的原因
1. 將購進的貨物、勞務、服務等用于集體福利或個人消費。
2. 貨物、勞務、服務等因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)等損失。
3. 因違反法律法規(guī)被依法沒收、銷毀、拆除的貨物。
4. 企業(yè)無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額。
5. 已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途不再符合抵扣條件。
6. 企業(yè)取得的不動產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣進項稅額，但已進行抵扣。
7. 購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。
二. 進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
1. 貨物用于集體福利和個人消費
借：應付職工薪酬---職工福利費
貸：原材料/庫存商品
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2. 貨物發(fā)生非正常損失
借：待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品/原材料
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3. 納稅人適用一般計稅方法并兼營簡易計稅項目或免稅項目
當企業(yè)無法準確劃分用于簡易計稅項目或免稅項目的進項稅額時，需按規(guī)定進行轉(zhuǎn)出。
借：管理費用
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4. 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如改變用途不再符合抵扣條件，需轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5. 取得不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)
企業(yè)取得的不動產(chǎn)按規(guī)定不得抵扣進項稅額，但已進行抵扣的，需進行轉(zhuǎn)出。
借：固定資產(chǎn)
貸：應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
6. 購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回
購貨方因銷售折讓、中止或退回等原因需轉(zhuǎn)出已抵扣的進項稅額。
借：銀行存款
貸：長期待攤費用
應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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