【答疑精選】《稅法二》之計算土地增值稅時印花稅如何稅務處理

    【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    【學員提問】

　　習題班課后練習的題目

　　3.2013年2月，位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓2011年購入的一塊未開發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，取得該土地使用權(quán)時支付地價款200萬元及相關稅費10萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.172.97

　　B.188.25

　　C.195.4

　　D.195.63

　　【答案】C

　　【解析】扣除項目金額=200+10+(700-200)×5%×(1+7%+3%)+700×0.5‰=237.85(萬元);

　　增值額=700-237.85=462.15(萬元);

　　增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%;

　　應納土地增值稅=462.15×50%-237.85×15%=195.4(萬元)。

　　700×0.5‰ 他是房地產(chǎn)企業(yè)，印花稅不應該扣除吧?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員，您好：

　　不是的，這是房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)，可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅的，按總結(jié)掌握：

　　計算土地增值稅時印花稅如何稅務處理：

　　一，轉(zhuǎn)讓新建房屋，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可以扣除印花稅，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　二，轉(zhuǎn)讓舊房，都可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　三，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　1.轉(zhuǎn)讓開發(fā)過的土地使用權(quán)即轉(zhuǎn)讓熟地，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可以扣除印花稅，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

　　2.轉(zhuǎn)讓未開發(fā)過的土地使用權(quán)即轉(zhuǎn)讓生地，都可以扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅。

    祝您學習愉快！

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