2014《稅法二》沖刺考點(diǎn)：受控外國(guó)企業(yè)管理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要沖刺知識(shí)點(diǎn)：受控外國(guó)企業(yè)管理

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）受控外國(guó)企業(yè)管理

   本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅第十一節(jié)受控外國(guó)企業(yè)管理的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：受控外國(guó)企業(yè)管理

　　構(gòu)成受控外國(guó)企業(yè)的控制關(guān)系。具體包括：

　�。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份；

　�。ǘ�）居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。

　　受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（25％）50%的國(guó)家（地區(qū)），并非出于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的外國(guó)企業(yè)。上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

　　解釋:低于我國(guó)規(guī)定的稅率水平50%指該境外企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于12.5％（即低于我國(guó)稅率25%的50％）。

　　中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：

　�。�1）設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家（地區(qū)）；（白名單）例如美國(guó)高稅率

　�。�2）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；

　�。�3）年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。

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