2014《稅法二》基礎(chǔ)考點：應(yīng)納稅額的計算方法（二）

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法二》重要知識點：應(yīng)納稅額的計算方法（二）。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、應(yīng)納稅額的計算方法

    本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅第四節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：應(yīng)納稅額的計算方法

    6.雙薪的計稅方法

    年終雙薪就是多發(fā)一個月的工資，就機關(guān)而言，相當于全年一次性獎金，應(yīng)按全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅；

    就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金，可合并按照全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅，否則，應(yīng)并入當月的工資按規(guī)定計算個人所得稅。（和年終獎計算結(jié)合、今年重點）

    7、不滿一個月的工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算

    無住所個人不滿一個月工薪個稅步驟如下：

    ①按日工資和實際工作天數(shù)推算成月工資；

    ②按月工資計算全月稅款水平；

    ③將全月稅款水平按其實際工作天數(shù)折算實際天數(shù)應(yīng)納的稅款。

    應(yīng)納稅額＝（當月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當月實際在中國境內(nèi)（工作天數(shù)）的天數(shù)÷當月天數(shù)

    8.對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的計稅方法。

    （1）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

    （2）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），計稅方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，已納稅的一次性補償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。

    （3）個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。

    9.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入

    個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。

    計稅公式：應(yīng)納稅額={［（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）-費用扣除標準］×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

    10.境內(nèi)無住所個人取得工資、薪金所得個人所得稅的計算（不包括董事、高層管理人員）。

    “四類人”

    “四塊所得”

    “四個公式”

    境內(nèi)無住所個人分成四類人：

    將在境內(nèi)無住所個人的工資、薪金所得分四塊：

    無住所個人工資、薪金所得個人所得稅的計算

    （1）一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日（稅收協(xié)定）的個人：

    （2）一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或183日（稅收協(xié)定），但不滿1年的個人：

    應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)

    （3）在境內(nèi)居住滿1年，但不超過5年的個人：

    應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（1-當月境外支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境外工作天數(shù)÷當月天數(shù)）

    （4）在中國境內(nèi)居住滿5年

    從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅

    應(yīng)納稅額=（當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）