增值稅應稅范圍
精選回答
增值稅征稅范圍：
一般規(guī)定
1. 銷售貨物或者進口貨物(貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi))
2. 銷售勞務(銷售的加工、修理修配勞務)
3. 銷售服務(銷售的交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務)
4. 銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動
5. 銷售不動產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動
特殊規(guī)定
1. 屬于征稅范圍的特殊項
2. 屬于征稅范圍的特殊行為：
(1)視同發(fā)生應稅銷售行為
(2)混合銷售和兼營
一. 銷售貨物或者進口貨物
1. 銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為。
2. 生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口環(huán)節(jié)---道道征收。
二. 銷售勞務
銷售勞務是指納稅人有償提供的加工、修理修配勞務。
委托方：提供原料、主料、受損和喪失功能的貨物。
受托方：按委托方要求進行加工、修復，并收取加工費、修理費。
三. 銷售服務
1. 交通運輸服務(9%)
⑴陸路運輸服務：包括鐵路運輸、其他陸路運輸服務(公路運輸、纜車運輸、索道運輸?shù)?。
⑵水路運輸服務。
⑶航空運輸服務。
⑷管道運輸服務。
⑸運輸工具艙位承包、艙位互換。
(6)逾期票證收入與退票、手續(xù)費。
①納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
②納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費，按“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
(7)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”繳納增值稅。
(8)無運輸工具承運業(yè)務，按“交通運輸服務”征稅。
2. 郵政服務(9%)
(1)郵政普遍服務：包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。
(2)郵政特殊服務：包括義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動。
(3)其他郵政服務：包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。
3. 電信服務(9%、6%)
(1)基礎電信服務(9%)：提供語音通話服務等業(yè)務活動。
(2)增值電信服務(6%)：提供短信、彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務等業(yè)務活動。
4. 建筑服務(9%)
(1)工程服務：新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)。
(2)安裝服務：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“安裝服務”征稅。
(3)修繕服務：對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。
(4)裝飾服務：對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。
(5)其他建筑服務：包括鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化等。
(6)物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”征稅。
(7)納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”征稅。
5. 金融服務(6%)
(1)貸款服務：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入。
(2)直接收費金融服務：包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。
(3)保險服務：包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。
(4)金融商品轉(zhuǎn)讓。
①包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。
納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
②納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。
6. 現(xiàn)代服務(13%、9%、6%)
(1)研發(fā)和技術(shù)服務(6%)：包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術(shù)服務。
(2)信息技術(shù)服務(6%)：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、信息系統(tǒng)增值服務。
(3)物流輔助服務(6%)：包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務。
(4)商務輔助服務(6%)：包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務(如貨物運輸代理服務)、人力資源服務(如勞務派遣服務)、安全保護服務(如武裝守護押運服務)。
拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。
(5)文化創(chuàng)意服務(6%)：包括設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
(6)租賃服務(9%、13%)：形式包括融資租賃和經(jīng)營租賃；范圍包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)。
(7)鑒證咨詢服務(6%)：包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
翻譯服務和市場調(diào)查服務，按“咨詢服務”征稅。
⑻廣播影視服務(6%)：包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務、發(fā)行服務、播映(含放映)服務。
(9)其他現(xiàn)代服務(6%)。
納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”納稅。
7. 生活服務(6%)：包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服
務和其他生活服務。
(1)文化體育服務。
納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入按照“文化體育服務”繳納增值稅。
(2)餐飲住宿服務。
①提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
②納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
(3)其他生活服務。
納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。
四. 銷售無形資產(chǎn)(9%、6%)
1. 包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)。
2. 無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)(其中轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)為9%)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)(如公共事業(yè)特許權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)、配額、代理權(quán)、會員權(quán)、域名、肖像權(quán)等)。
3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。
五. 銷售不動產(chǎn)(9%)
1. 銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。
2. 轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅
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