注冊稅務師

東奧會計在線 >> 注冊稅務師 >> 稅法（一） >> 正文

稅法的效力與解釋

分享： 2014-12-31 13:52:51東奧會計在線字體：大小

2015《稅法一》基礎考點：稅法的效力與解釋

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》基礎考點：稅法的效力與解釋。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)稅法效力

　　(二)稅法的解釋

【所屬章節(jié)】：

　　本考點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第一節(jié)稅法概述的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：稅法的效力與解釋

　　(一)稅法效力

　　基本分類包括空間效力、時間效力、對人的效力。

　　1.稅法的空間效力

　�、僭谌珖秶鷥�(nèi)有效

　　②在地方范圍內(nèi)有效

　　2.稅法的時間效力

分類	具體分類
稅法的生效（三種情況）	①稅法通過一段時間后開始生效 ②稅法自通過發(fā)布之日起生效（個別條款或小稅種） ③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權限下放給地方政府
稅法的失效（三種類型）	①以新稅法代替舊稅法（最常見） ②直接宣布廢止 ③稅法本身規(guī)定廢止的日期

　　對法律溯及力的規(guī)定，概括起來包括有從舊、從新、從舊兼從輕、從新兼從輕四個基本原則。一般而言，稅法實體法多采用從舊原則，禁止其具有溯及既往的效力;稅收程序法多采用從輕原則，不僅便于稅收征管，也對納稅人的實體權利不構成損害。在稅法實踐活動中往往還堅持“有利溯及”的原則，既在對納稅人有利的環(huán)境下，堅持稅法使用上的“從輕原則”。

　　3.稅法對人的效力

　�、賹偃酥髁x原則

　�、趯俚刂髁x原則

　　③屬人、屬地相結合的原則

　　(二)稅法的解釋

　　具有專屬性、權威性、針對性、普遍性和一般性。

　　1.按照解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋

解釋權限分類	特點	解釋主體	判案適用性
立法解釋	事后解釋	①全國人大及其常委會解釋法律 ②國務院解釋稅收行政法規(guī)（絕大部分稅種） ③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī)	可作判案依據(jù)
司法解釋	在我國限于稅收犯罪范圍	包括“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢察解釋、由兩高做出的共同解釋	可作判案依據(jù)
行政解釋	在執(zhí)行中具有普遍約束力	國家稅務行政主管機關——包括財政部、國家稅務總局、海關總署	原則上不能作判案直接依據(jù)