2014《稅法一》基礎考點：出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》基礎考點：出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理。

　　【內容導航】：

    （一）申報程序和期限

    （二）申報資料

    （三）出口征稅申報期

    （四）違章懲處

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務增值稅和消費稅退（免）稅的內容。

　　【基礎考點】：出口貨物勞務增值稅和消費稅的管理

    1.申報程序和期限

    企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

    企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。

    2.申報資料

    出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：①稅信用等級評定為C級或D級；②未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅資格認定的；③財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；④首次辦理出口退（免）稅的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的。

    3.出口征稅申報期

    適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，除特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內按規(guī)定申報免稅的，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征免增值稅、消費稅，屬于內銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內銷征稅的，應在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

    出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務，剔除已申報增值稅退（免）稅、免稅，已按內銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的余額，除內銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

    適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，36個月內不得更改。

    4.違章懲處

    出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

    對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按規(guī)定在一定時期內停止其出口退（免）稅資格。