2023年稅務師練習題每日一練匯總4.18

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-04-18 09:12:42

2023年稅務師考試預習階段備考正在進行中，成功的必要條件除了堅持還有決心，東奧會計在線為考生準備了稅務師每日一練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤400萬元，非公益性捐贈支出為30萬元，各項稅收的滯納金和罰款為6萬元，超標的業(yè)務宣傳費為10萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為40萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有（　?。?。

A．企業(yè)應納稅所得額為486萬元

B．企業(yè)應交所得稅為121.5萬元

C．企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為12.5萬元

D．本期所得稅費用為109萬元

E．本期所得稅費用為134萬元

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】 本期應納稅所得額=400+30+6+10+40=486（萬元），選項A正確；本期應交所得稅=486×25%=121.5（萬元），選項B正確；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（10+40）×25%=12.5（萬元），選項C正確；所得稅費用=121.5-12.5=109（萬元），選項D正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

稅務師提供稅務咨詢，回復以下問題正確的是（　?。?/div>

A．甲公司以預收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備，在發(fā)出貨物時，增值稅納稅義務發(fā)生

B．乙公司采用以舊換新的方式銷售金銀首飾，以銷售新貨的價款為依據(jù)計算繳納增值稅

C．丙公司銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒以外）而出租、出借包裝物收取的押金，超過約定回收期或超過一年的，應按規(guī)定計算繳納增值稅

D．丁公司發(fā)生銷售折讓，開具紅字發(fā)票應與原開具的發(fā)票種類相同、適用稅率一致

【正確答案】D

【答案解析】 選項A：以預收款方式生產(chǎn)銷售大型機械設備、船舶、飛機等生產(chǎn)工期超過12個月的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；選項B：采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅的全部價款為依據(jù)計算繳納增值稅；選項C：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，在收取時并入當期銷售額計算繳納增值稅。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列主體中，有權實施行政許可的是（　　）。

A．稅務機關

B．各級稅務機關下屬的事業(yè)單位

C．全國人民代表大會

D．受委托的社會組織

【正確答案】A

【答案解析】（1）行政許可的實施主體：①行政機關，包括稅務機關；②法律、法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的組織；③受委托的其他行政機關，行政許可中，只能委托行政機關以委托機關的名義實施行政許可。（2）選項B：各級稅務機關下屬的事業(yè)單位一律不得實施行政許可。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列情形，按照法定稅率減半征收契稅的是（　?。?。

A．承受荒山土地使用權用于工業(yè)生產(chǎn)

B．個人購買經(jīng)濟適用住房

C．房屋被縣級以上人民政府征用，重新承受房屋權屬

D．因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬

【正確答案】B

【答案解析】

選項A：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；用于工業(yè)生產(chǎn)，照章納稅。選項CD：省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列情形應申報繳納環(huán)境保護稅的是（　?。?。

A．家庭養(yǎng)雞6羽排放應稅污染物

B．存欄300頭奶牛的養(yǎng)牛場排放應稅污染物

C．船舶行駛排放應稅污染物

D．企業(yè)直接向依法成立的垃圾集中處理中心運送應稅污染物

【正確答案】B

【答案解析】選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的暫免征收環(huán)保稅。選項C：機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的暫免征收環(huán)保稅。選項D：不屬于直接向環(huán)境排放應稅污染物，不需要繳納環(huán)保稅。

預習不僅可以幫助零基礎考生順利完成從0-1的跨越，還可以為后續(xù)備考打下基礎留出更多時間。東奧會計在線希望每一位考生都能夠在考試中發(fā)揮全部實力，取得好成績，順利通過稅務師考試！